Анализ фонда оплаты труда
Приступая к анализу фонда оплаты труда организации необходимо рассчитать абсолютные и относительные отклонения.
Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с базисным уровнем. Это сравнение целесообразно делать в целом по организации, по структурным подразделениям, по отдельным категориям работающих.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между суммой заработной платы фактической и базисной величиной, скорректированной на индекс объема производства.
Корректируется только переменная часть фонда оплаты труда, т.е. та часть фонда оплаты труда, которая выплачивается за объем выполненных работ.
1. Расчет абсолютного отклонения.
±∆ФЗП = ФЗПф – ФЗПб = 60289,41 – 45401,79 = 14887,67 тыс. руб.
2. Расчет относительного отклонения.
±∆ФЗПотн = ФЗПф – (ФЗПпер.б * k + ФЗПпост.б )
k = ВПф/ВПб = 1068920/948229 = 1,13
±∆ФЗПотн = 60289,41 – (26333,04*1,13 + 19068,75) = +11464,33 тыс. руб.
Отклонение со знаком «+» говорит о перерасходе фонда заработной платы.
Таблица 21
Информационная база для анализа фонда оплаты труда
| № п/п | Показатели | Усл. обозн. | Значение показателя | Абс. откл. (+,-) | |
| Прошл. год | Отчетн. год | ||||
| 1. | Фонд заработной платы, тыс. руб. | ФЗП | 45401,79 | 60289,41 | +14887,67 |
| в т. ч. Переменная часть: | |||||
| Структура, % | 58,0 | 54,0 | -4 | ||
| Сумма, тыс. руб. | ФЗП пер. | 26333,04 | 32556,28 | +6223,24 | |
| Постоянная часть: | |||||
| Структура, % | 42,0 | 46,0 | +4 | ||
| тыс. руб. | ФЗП пост. | 19068,75 | 27733,13 | +8664,38 | |
| 2. | Выпуск продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб. | ВП | +120691 |
На основе структурно-логических связей факторов, используя методику детерминированного анализа, можно определить влияние факторов по следующим моделям:
В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.
Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.
Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:
В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.
Дата добавления: 2016-02-09; просмотров: 1282;