Анализ дебиторской задолженности. Существенное влияние на состояние оборотных активов, на показатели финансовой устойчивости и платежеспособности оказывает уровень

Существенное влияние на состояние оборотных активов, на показатели финансовой устойчивости и платежеспособности оказывает уровень, структура и динамика дебиторской задолженности. Сводные данные о её составе отражаются во втором разделе актива баланса, а так же в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Основными значениями анализа расчетов с дебиторами являются:

- оценка общего состояния задолженности;

- оценка надежности отдельных дебиторов;

- выявление причин и виновников возникновения просроченной задолженности и разработка на их основе мер по её сокращению.

Вся дебиторская задолженность условно может быть подразделена на две группы:

1. оправданную, связанную с необходимостью поддержания непрерывности процесса производственно-хозяйственной деятельности и не погашенную в пределах установленных сроков оплаты;

2. неоправданную, связанную с незапланированным отвлечением средств или задержкой платежей против установленных сроков.

Основную долю в составе дебиторской задолженности занимают расчеты с покупателями и заказчиками товаров, работ, услуг, данные по которой отражаются в ряде статей актива баланса: товары отгруженные, покупатели и заказчики, авансы выданные, векселя полученные, прочие дебиторы.

Общее состояние дебиторской задолженности должно изучаться:

1) по структуре дебиторов, отражающей их состав, объем задолженностей, сроки их возникновения;

2) по оборачиваемости средств в расчетах.

Изучение структуры дебиторской задолженности может быть начато с разработки следующей таблицы (табл.6).

 

Таблица 6 – Состав дебиторов по срокам образования задолженности

Предприятие-дебитор Общая сумма задолженности, тыс.руб В том числе по срокам образования
текущая просроченная
до 30 дней 31-60 дней 61-90 дней 91-120 дней свыше 120 дней
А      
Б    
В        
ИТОГО  

 

Изучение данных таблицы позволяет:

- выделить уровень безнадежных долгов (80 тыс.рублей по предприятию А);

- определить предприятия, по которым следует в первую очередь наладить контроль за взиманием платежей (предприятие Б);

- оценить уровень риска в работе предприятия со своими дебиторами. С этой целью рассчитывают коэффициент риска:

 

Криска =

 

В рассматриваемом примере коэффициент риска равен 38,8% ((180+70+80):850), то есть почти 2/5 дебиторской задолженности носят характер просроченной.

Увеличение в динамике доли просроченной и сомнительной задолженности свидетельствует об ухудшении структуры оборотных активов, снижении их ликвидности.

Для общих выводов и сравнительных оценок целесообразно исчислить среднюю продолжительность образования дебиторской задолженности:

tдн = = 39 дней

Расчет произведен по данным предприятия Б (см. табл.6).

Более точную картину можно получить, используя данные аналитического учета по каждому дебитору. В этом случае средняя продолжительность задолженности определяется следующим образом:

 

Подобные расчеты и изучение их динамики позволяют оценить эффективность работы предприятия по контролю за дебиторской задолженностью и определить насколько срочно нужно принимать меры в отношении того или иного дебитора.

Для контроля за своевременностью погашения задолженности дебиторами рассчитывают коэффициент погашаемости:

Кпогашаемости =

 

Критическое значение этого коэффициента зависит от срока оплаты предусмотренного в договоре и определяется следующим образом:

 

Если фактическое значение коэффициента погашаемости будет больше данного критического значения, то можно говорить о том, что у предприятия есть проблемы с дебиторской задолженностью.

Наличие значительных сумм задолженности просроченный и с истекшим сроком исковой давности является свидетельством нарушения финансовой и расчетной дисциплины. Дебиторская задолженность из-за неплатежеспособности должника должна списываться на забалансовый счет и учитывается в течении пяти лет для наблюдения за возможностью её погашения.

Особое внимание должно быть направлено на резервы по сомнительным долгам.

Обобщающей характеристикой состояния дебиторской задолженности является оборачиваемость средств в расчетах, которая определяется следующим образом:

 

Если происходит ускорение оборачиваемости, то это позволяет достичь экономии средств, которая определяется:

 

Экономия средств =

 

Для того, чтобы уменьшить размеры дебиторской задолженности и улучшить её состав, предприятие должно выработать для себя определенные правила в отношении с дебиторами:

1. стремиться к расширению круга покупателей с целью снижения риска неуплаты кем-либо из них;

2. разработать систему критериев, позволяющих определить какому партнеру следует отдать предпочтение;

3. разработать различные варианты условий расчетов с дебиторами (по объему, по форме, по срокам платежей);

4. разработать комплекс мер по взысканию задолженностей: информирование клиента о просроченной задолженности, обращение к посреднику для взыскания долга, обращение в суд и другие.








Дата добавления: 2016-02-04; просмотров: 856;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.007 сек.