Оценка риска кассовых операций

В целях поддержания стабильности и устойчивости банковской системы Национальным банком Республики Беларусь устанавливаются экономические нормативы для банков.

Наличные денежные средства в балансе банка — это активы, учитываемые в 1-м классе Плана счетов. Поскольку структура Плана счетов по активу построена с учетом степени убывания ликвидности, то наличные денежные средства можно в полной мере назвать высоколиквидным активом, обеспечивающим своевременное выполнение банком своих обязательств перед вкладчиками и кредиторами.

Существует вероятность понесения потерь или убытков в результате несоответствия внутренних требований, процедур и систем, установленных банком, осуществляемой им деятельности или вследствие действий работников, недостатков внутренних систем и процессов, противоречащих установленным требованиям, а также под влиянием внешних событий. Это так называемый операционный риск. Ему наиболее подвержены кассовые операции.

Наиболее типичными ошибками, допускаемыми при проведении аудита кассовых операций, являются:

- соответствие операций, проводимых кассой, операциям, указанным в приказе;

-неправильное составление описей и сопроводительных писем о сдаче дубликатов ключей либо их отсутствие;

-несоблюдение кассирами правил сохранности ценностей, выражающееся в том, что при отсутствии кассира на рабочем месте в замочной скважине сейфа остаются ключи, не убираются со стола денежная наличность и кассовые документы;

- нарушение периодичности проведения ревизий;

- неправильное отражение в бухгалтерском учете обнаруженных недостач и излишков;

- нарушение условий проведения контрольного полистного (поштучного) пересчета ценностей;

- неправильное оформление документов о выявленных недостачах и излишках;

- несоответствие результатов сверки данным книг учета и ежедневному балансу;

- при совершении расходных операций кассиры производят обмен денежной наличности одного достоинства на другие, проводят операции, по которым клиент не вносит денежную наличность и предъявляет одновременно приходный и расходный кассовые документы;

- не соблюдаются сроки проведения пересчета ценностей, находящихся в хранилище;

- документы передаются в кассу клиентами.

Вопросы для самопроверки

1. Какова цель проведения проверки кассовой работы?

2. Назовите основные направления проверки кассовой работы.

3. Опишите процесс проверки организации кассовой работы.

4. Расскажите о процессах проверки приходной и расходной кассы.

5. Перечислите типичные ошибки и нарушения, обнаруживаемые при проверке кассовой работы.

6. Назовите основания для проведения ревизии ценностей.

7. Какова периодичность проведения ревизии ценностей?

8. Каков порядок назначения должностных лиц в состав ревизионной группы?

9. Расскажите о порядке проведения ревизии ценностей.

10. Каков порядок составления акта ревизии?

11. Опишите порядок документального оформления обнаруженных недостач и излишков.