Аудит привлечения и размещения межбанковских кредитов и депозитов

Межбанковские операции могут осуществляться путем привлечения и размещения денежных средств банков в форме кредитов и депозитов.

Межбанковский кредит — это предоставление кредитных ресурсов банком-кредитором банку-кредитополучателю в форме обязательств по кредитам, векселям, депозитам, финансовому лизингу, активным остаткам по корреспондентским счетам, исполненным гарантиям, выданным за другие банки.

Источниками получения аудиторских доказательств являются следующие основные документы:

- договоры на установление корреспондентских отношений между банками и дополнительные соглашения к ним;

- генеральные соглашения о сотрудничестве банков на межбанковском рынке;

- договоры залога, гарантии, поручительства и т.д.;

- балансы и другие документы банков-контрагентов;

- выписки из лицевых счетов;

- документы дня;

- расшифровки к годовому отчету;

- финансовая отчетность;

- протоколы заседаний Совета, Правления, кредитного комитета банка.

Аудитор осуществляет проверку получения и начисления процентов по размещенным и полученным межбанковским кредитам, правильности и полноты их отражения в бухгалтерском учете.

При наличии проблемной задолженности по межбанковским кредитам проверяются своевременность, полнота и правильность формирования специального резерва, создаваемого в соответствии с действующим законодательством для покрытия возможных потерь по активам банка, подверженным кредитному риску.

Наиболее типичными ошибками, допускаемыми при аудите операций по привлечению и размещению межбанковских кредитов, являются: неполный комплект документов, необходимых для получения межбанковского кредита; ошибки при начислении наращенных процентов; отсутствие договоров залога или формальный подход к их оформлению; несвоевременное и неполное формирование специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску.

Вопросы для самопроверки

1. Каковы сущность, значение и виды межбанковских корреспондентских отношений?

2. Назовите этапы аудита межбанковских корреспондентских отношений.

3. Какие документы и информация служат основой для аудита состояния корреспондентского счета в Национальном банке Республики Беларусь?

4. Каков порядок осуществления межбанковских расчетов по корреспондентскому счету в Национальном банке Республики Беларусь? Расскажите об особенностях их аудита.

5. Каков порядок установления корреспондентских отношений и осуществления межбанковских переводов с банками-контрагентами?

6. Какая информация необходима для получения аудиторских доказательств по межбанковским операциям?

7. Перечислите аудиторские процедуры, применяемые для проверки корреспондентских отношений с банками.

8. Расскажите об особенностях аудита межбанковских кредитов (депозитов).