Глава 14 АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Планирование проверки кассовых операций

Согласно правилу «Планирование аудита», проверка кассовых операций может быть включена в общий план либо выделена в самостоятельную проверку.

Предусматривается изучение организации кассовых операций, включая соблюдение правил оборудования кассовых узлов, денежного хранилища и рабочих мест кассиров, проведения мероприятий по созданию касс, обеспечения сохранности ценностей и денежных средств. Анализируется соблюдение порядка работы с денежной наличностью и ценностями, правил проведения ревизий.

План аудита кассовых операций предполагает проверку:

- соответствия устройства и оборудования кассовых узлов техническим требованиям по проектированию и устройству кассовых узлов;

- обеспечения нормальных условий для работы персонала и обслуживания клиентов;

- обеспечения сохранности ценностей, документов и безопасности работников;

- оснащения рабочих мест кассиров техническими средствами;

наличия приказов: о создании касс, режиме их работы и видах производимых кассовых операций; об оформлении кассовых операций расчетно-кассовыми документами; о назначении лиц, ответственных за сохранность ценностей;

- наличия документов о приеме зачета от кассовых и инкассаторских работников;

- наличия договоров о полной индивидуальной и материальной ответственности с кассовыми и инкассаторскими работниками;

- наличия журнала регистрации печатей, штампов, пломбиров, ключей от хранилищ, нумераторов и клише с личным кодом кассиров;

- порядка учета дубликатов ключей от хранилищ и банкоматов;

- порядка приема и передачи ценностей;

- порядка организации работы приходной кассы, вечерней кассы, кассы пересчета и расходной кассы;

- порядка обработки, формирования и упаковки денежной наличности;

- порядка работы с неплатежными и сомнительными банкнотами;

- порядка работы, заключения и подкрепления операционной кассы;

- порядка формирования папки с кассовыми документами;

- организации работы операционной кассы вне кассового узла;

- организации работы кассы при предприятии;

- организации инкассации денежной выручки;

- организации перевозки и порядка хранения ценностей;

- порядка проведения ревизии ценностей;

- порядка организации работы с валютными ценностями.

Источниками информации для проведения аудита кассовых операций могут быть локальные документы банка по организации кассовой работы: приказы, протоколы, договоры, журналы, кассовые документы, акты ревизии кассы и др.

Для составления плана проверки аудитор оценивает состояние системы внутреннего контроля, используя методы опроса или тестов.

Признаками отсутствия или недостаточности системы внутреннего контроля за организацией кассовых операций, обеспечением сохранности ценностей являются:

- отсутствие налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы;

- наличие признаков формального проведения ревизий (назначение в комиссии по проведению ревизий постоянно одних и тех же лиц, проведение проверок на отчетные даты, когда кассовые работники об этом знают и заранее готовятся, и др.);

- неполный перечень образцов подписей лиц, имеющих право подписи расчетно-кассовых документов;

- формальное проведение ревизии при временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей;

- формальное проведение зачетов по проверке знания работниками требований Правил кассовой работы в банках Республики Беларусь и других нормативных актов, регулирующих работу с иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте;

- формальное проведение процедуры открытия и закрытия кассы;

- нарушение порядка совершения приходных и расходных кассовых операций;

- неполное заполнение реквизитов кассовых документов;

- отсутствие документов (приказов, распоряжений и т.п.);

- нарушение порядка упаковки денежной наличности.