Синтетический учет кассовых операций
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, а также денежных документов, находящихся в кассе организации (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории и др.) предназначен активный счет 50 «Касса».
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
ü 50-1 «Касса организации»;
ü 50-2 «Операционная касса»;
ü 50-3 «Денежные документы» и другие субсчета.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости [62].
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.
Кроме того, если предприятие производит операции в иностранной валюте, должны быть открыты субсчета для обособленного учета денежных средств в валюте – например, субсчет 50-4 «Касса в иностранной валюте» с ведением аналитических счетов по видам валют.
Типовая корреспонденция счетов по кассе приведена в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Типовая корреспонденция счетов по счету 50 «Касса»
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
| Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу | ||
| Иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в кассу | ||
| Денежные средства, снятые со специального счета в банке, оприходованы в кассу | ||
| Поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути (например, ранее отправленные почтовым переводом) | ||
| Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные средства | ||
| Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей | ||
| Наличные денежные средства, полученные по договору краткосрочного займа, оприходованы в кассу | ||
| Наличные денежные средства, полученные по договору долгосрочного займа, оприходованы в кассу | ||
| Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу | ||
| 73-1 | Денежные средства, ранее предоставленные сотруднику в виде займа, возвращены в кассу | |
| 73-2 | Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу | |
| 75-1 | Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал | |
| 76-1 | Поступило в кассу страховое возмещение от страховой организации | |
| 76-2 | Поступили в кассу денежные средства по признанной (при сужденной) претензии | |
| 76-3 | Получены в кассу денежные средства в счет причитающихся дивидендов (доходов) от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности | |
| 79-2 | Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации) | |
| 79-2 | Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от головного отделения организации (в учете филиала) | |
| 79-3 | Получены наличные денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (в учете учредителя управления) | |
| Получены наличные денежные средства в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) | ||
| Поступили в кассу средства целевого финансирования | ||
| 90-1 | Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) | |
| 91-1 | Поступили в кассу средства от продажи прочего имущества организации, а также прочие доходы | |
| 91-1 | Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов | |
| 98-1 | Получены доходы будущих периодов наличными денежными средствами | |
| 98-2 | Оприходованы наличные денежные средства, полученные безвозмездно | |
| 91-1 | Поступили в кассу наличные денежные средства в результате чрезвычайных событий | |
| Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет | ||
| Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта | ||
| Внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в банке | ||
| Наличные денежные средства внесены в сберегательную кассу (кассу почтового отделения) для перевода контрагенту | ||
| 58-1 | Приобретены акции за наличные денежные средства | |
| 58-2 | Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства | |
| 58-3 | Предоставлен заем другой организации наличными деньгами | |
| 58-4 | Внесен вклад по договору простого товарищества наличными денежными средствами | |
| Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) наличными денежными средствами | ||
| Выдан поставщику (подрядчику) аванс наличными денежными средствами | ||
| Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства | ||
| Выданы из кассы денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему | ||
| 69-1 | 50-3 | Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования |
| Выплачена из кассы заработная плата (дивиденды) работникам | ||
| Наличные денежные средства выданы под отчет | ||
| 73-1 | Предоставлен работнику займ | |
| 75-2 | Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации | |
| 76-4 | Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата | |
| 79-2 | Наличные денежные средства переданы филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации) | |
| 79-2 | Наличные денежные средства переданы головному отделению организации (в учете филиала) | |
| 79-3 | Наличные деньги переданы в доверительное управление (в учете учредителя управления) | |
| 79-3 | Выплачен наличными доход по договору доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления) | |
| Переданы участнику простого товарищества наличные денежные средства при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) | ||
| Оплачены наличными денежными средствами собственные акции, выкупленные у акционеров | ||
| 91-2 | Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов | |
| Отражена недостача наличных денег в кассе организации (при инвентаризации или ревизии кассы) | ||
| 91-2 | Списаны на убытки в связи с чрезвычайными обстоятельствами утраченные наличные деньги и денежные документы | |
| 91-2 | Оплачены наличными деньгами расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций |
Дата добавления: 2015-12-11; просмотров: 1124;