Аудит валютно-обменных операций с наличной иностранной валютой

Операции по покупке-продаже наличной иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте с оплатой в денежной единице Республики Беларусь проводятся в обменных пунктах либо кассах уполномоченных банков, специализирующихся на совершении валютно-обменных операций.

В ходе аудита проверяются соблюдение порядка открытия обменных пунктов, осуществление контроля за их деятельностью со стороны руководства банка, соблюдение правил оформления, получения, хранения и сдачи ценностей и соответствие отражения совершаемых операций в бухгалтерском учете законодательству Республики Беларусь.

Основными документами, на основании которых проводится аудит покупки-продажи наличной иностранной валюты, являются:

книга учета принятых и выданных ценностей;

приходные и расходные кассовые ордера и внебалансовые ордера;

реестры купленной (проданной) иностранной валюты;

отчетные справки кассиров, журналы;

мемориальные ордера;

документы дня;

выписки из лицевых счетов;

ежедневный баланс банка.

Наиболее типичными ошибками, допускаемыми при аудите валютных операций, являются:

- ведение валютных операций с нарушением действующего законодательства Республики Беларусь, несоблюдение предписаний Национального банка Республики Беларусь;

- невыполнение банком отдельных функций агента валютного контроля;

- нарушение банком нормативных указаний Нацбанка по осуществлению контроля за целевым использованием купленной иностранной валюты;

- превышение установленных сроков нахождения на специальном счете иностранной валюты, купленной субъектом валютных операций;

- превышение установленного норматива открытой валютной позиции банка;

- несвоевременное принятие мер по устранению превышения норматива открытой валютной позиции;

- нарушение порядка совершения валютно-обменных операций.

Вопросы для самопроверки

1. Назовите виды валютных операций.

2. Какие виды валютных операций должны совершаться банками на основании лицензий Национального банка Республики Беларусь?

3. Перечислите основные направления контроля со стороны банков за проведением их клиентами валютных операций.

4. Назовите цели и этапы аудита валютных операций.

5. Каковы особенности аудита валютной позиции банка?

6. Расскажите о порядке аудита валютно-обменных операций с безналичной иностранной валютой.

7. Что отличает проведение валютно-обменных операций нерезидентами?

8. Расскажите о порядке аудита валютно-обменных операций с наличной иностранной валютой.