Глава 12 АУДИТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА

Содержание и виды валютных операций

Под валютными операциями понимаются:

- сделки, предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, платежных документов в иностранной валюте;

- сделки между резидентами и нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей и ценных бумаг в белорусских рублях, совершаемые на территории Республики Беларусь;

- ввоз и пересылка в Республику Беларусь, вывоз и пересылка из республики валютных ценностей;

-осуществление международных банковских переводов;

- операции нерезидентов с белорусскими рублями по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, не влекущие переход права собственности на эти белорусские рубли;

- операции с иностранной валютой по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, а также в банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь, не влекущие переход права собственности на эту иностранную валюту.

Валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами, подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

- осуществление расчетов по экспортно-импортным сделкам, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), не превышает 180 дней;

- предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок не более 180 дней;

- перевод и получение процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам (депозитам), инвестициям, заемным и кредитным операциям;

- операции неторгового характера, включая выплаты заработной платы, денежного довольствия, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и т.д

Валютные операции, связанные с движением капитала, включают:

- приобретение акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидентов;

- приобретение ценных бумаг, выпущенных резидентами или нерезидентами, за исключением приобретения акций при их распределении среди учредителей;

- переводы для осуществления расчетов по обязательствам, предусматривающим передачу имущества, относимого законодательством Республики Беларусь к недвижимому имуществу, либо прав на него;

- расчеты по экспортно-импортным сделкам, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг) превышает 180 дней;

- предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок более 180 дней;

- иные валютные операции, не относимые к текущим валютным операциям.

Программа аудита валютных операций может включать следующие основные направления:

1) проверка соответствия валютных операций банка указанным в лицензии, выданной Национальным банком Республики Беларусь;

2) выполнение банком контрольных функций за проведением клиентами валютных операций;

3) соблюдение порядка расчета и ведения валютной позиции банка;

4) соблюдение порядка совершения валютно-обменных операций с безналичной иностранной валютой;

5) соблюдение порядка валютно-обменных операций с наличной иностранной валютой, в том числе проверка правильности:

ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой;

установления и изменения курсов покупки-продажи, режима и порядка работы обменных пунктов банка;

6) правильность и полнота отражения в бухгалтерском учете валютных операций, в том числе по счетам валютной позиции и внебалансовым счетам;

7) полнота и достоверность представляемой в Национальный банк Республики Беларусь экономической отчетности по валютным операциям.

В ходе аудита устанавливается соблюдение банком возложенных на него в соответствии с действующим законодательством функций контроля за проведением его клиентами валютных операций.