Аудит депозитных операций

Общие цели аудиторской проверки привлеченных средств предопределяют следующие направления аудита депозитных операций:

- оценка локальных положений банка о депозитных счетах и операциях по ним с точки зрения соблюдения законодательства страны и нормативных требований Национального банка Республики Беларусь;

- проверка соответствия типовых форм депозитных договоров законодательству страны, нормативным требованиям Национального банка Республики Беларусь и локальным правовым актам самого банка;

- правильность оформления депозитных договоров;

- оценка достоверности и полноты отражения депозитных операций в бухгалтерском учете и отчетности;

- проверка установления, начисления и выплаты депозитных процентов;

- оценка достоверности и полноты перечислений в гарантийный фонд защиты средств физических лиц на счетах и во вкладах;

- анализ и оценка состояния привлеченных средств на депозитных счетах с позиций ликвидности банка и его доходности;

- анализ состояния депозитных ресурсов и следования депозитной политике коммерческого банка.

Существенными условиями депозитного договора являются:

- сумма и валюта вклада;

- проценты по вкладу;

- вид договора банковского вклада (для договора срочного вклада);

- срок возврата вклада (для договора условного банковского вклада);

- иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должны быть достигнуты соглашения.

Банк в процессе осуществления депозитной политики устанавливает режимы и условия ведения депозитного счета в зависимости от суммы, срока, валюты и других переменных, что важно как для определения процентной ставки, размер которой может меняться в зависимости от суммы, так и для общей оценки привлеченных средств по срокам и суммам. Соблюдение предварительно утвержденных условий депозитных операций проверяется в процессе аудита.

Аудит депозитных операций включает проверку установления, начисления и выплаты депозитных процентов. Проверка установления процента предполагает анализ его верхней границы. Например, установление банком депозитного процента сверх утвержденного для данного вида депозита или типа клиента означает нарушение его депозитной политики. Также оцениваются и случаи установления депозитных процентов выше средних процентных ставок по кредитам, что может свидетельствовать об упущенной прибыли либо об ущемлении интересов собственников банка.

В процессе аудита дается оценка достоверности и полноты перечислений в гарантийный фонд защиты средств физических лиц на счетах и во вкладах, который формируется для возмещения физическим лицам средств, размещенных в банках на счетах и во вкладах (депозитах) в белорусских рублях и иностранной валюте, в случае банкротства банков. Данный фонд должен создаваться всеми банками, имеющими лицензию Национального банка Республики Беларусь на привлечение денежных вкладов и депозитов физических лиц. Исключения возможны в случаях, когда государство в законодательном порядке гарантирует полную сохранность денежных средств и других ценностей физических лиц, вверенных отдельным банкам, например АСБ «Беларусбанк», ОАО «Агропромбанк».

В процессе анализа депозитных операций ожидается подтверждение нормативного показателя по максимальному размеру риска на одного кредитора (вкладчика), который рассчитывается банком в соответствии с требованиями Национального банка Республики Беларусь. Он не должен превышать 250 % собственных средств банка.

Аудиторы изучают принятые Советом или Правлением банка решения по вопросам депозитной политики с точки зрения их эффективности, достаточности, полноты реализации.

Наиболее типичными ошибками, допускаемыми при проведении аудита депозитных операций являются:

- несоблюдение нормативных требований Национального банка Республики Беларусь и положений самого банка при заключении депозитных договоров;

- несоответствие по размеру средств, предполагаемых к зачислению на депозитный счет;

нарушение сроков зачисления средств на депозитный счет;

- несоблюдение условий депозитного договора о порядке использования средств;

- отсутствие должного согласования с клиентом изменений условий депозитного договора;

- нарушение сроков возврата депозитных средств по вине банка;

- ошибки при начислении процентов, их зачислении на счета клиентов;

- несвоевременность и неправильность расчета начисленных сумм процентов, ошибки при их отражении в учете;

- нарушения при включении в расчет показателя краткосрочной ликвидности депозитов по срокам.

Вопросы для самопроверки

1. Какие нормативные акты используются при аудите привлеченных средств?

2. Какие счета открываются клиентам для отражения привлеченных средств?

3. Кому банк открывает счета?

4. Какие счета открываются по нормативным актам Национального банка Республики Беларусь?

5. Какие счета открываются по локальным нормативным актам банка?

6. Что входит в обязательный перечень документов по открытию счета?

7. Каковы особенности открытия следующих счетов: временного, контокоррентного, депозитного?

8. Какие документы должны находиться в юридическом деле клиента?

9. Каким требованиям должна отвечать карточка с образцами подписей?

10. Каковы причины и условия закрытия счета?

11. Кому банк открывает депозитные счета?

12. Что относится к существенным условиям депозитного договора?

13. Перечислите виды депозитных договоров.

14. Каков порядок начисления и уплаты процентов по депозитным счетам?

15. Что подлежит проверке при аудите гарантийного фонда защиты средств физических лиц на счетах и во вкладах?

16. Какие показатели безопасного функционирования Национального банка Республики Беларусь учитывают остатки по депозитным счетам и депозитные операции?