Признание текущего и отложенного налога

 

Статьи, признанные в составе прибыли или убытка. Текущий и отло­женный налог должен признаваться в качестве дохода или расхода и включаться в состав прибыли или убытка за период, за исключением той его части, которая возникает:

- из операции или события, которые признаются в том же самом или другом периоде непосредственно в составе капитала;

- объединения бизнеса.

Статьи, не признанные в составе прибыли или убытка. Текущий и отложенный налог не отражается в составе прибыли или убытка, если этот налог относится к статьям, отраженным в том же самом или другом периоде не в составе прибыли или убытка. Следовательно, текущий налог и отложенный налог, относящийся к статьям, отра­женным в том же самом или другом периоде:

- в составе прочей совокупной прибыли, должен признаваться в составе прочей совокупной прибыли;

- непосредственно в капитале, должен признаваться непосред­ственно в капитале.

Появление отложенного налога в результате объединения предприя­тий. Временная разница может возникать в процессе объединения предприятий. В соответствии с МСФО (1FRS) 3 «Объединения бизнеса» предприятие признает любые возникающие отложенные налоговые активы (в той мере, в которой они соответствуют кри­териям признания) или отложенные налоговые обязательства как идентифицируемые активы и обязательства на дату приобретения. Соответственно эти отложенные налоговые активы и обязательства влияют на гудвилл. Тем не менее предприятие не признает отложен­ные налоговые обязательства, проистекающие от первоначального признания гудвилла.

В результате объединения предприятий приобретающее лицо может считать для себя вероятным, что оно сможет возместить свои собственные отложенные налоговые активы, которые не были признаны до объединения. Например, приобретатель может ис­пользовать выгоду от неиспользованных налоговых убытков против будущей налогооблагаемой прибыли приобретаемой компании. В этом случае компания признает показатель отложенного нало­гового актива, но не принимает его во внимание при определении величины гудвилла.

Если потенциальные выгоды, связанные с перенесенным на будущие периоды налоговым убытком и прочими отложенными налоговыми активами приобретаемой организации или других отло­женных налоговых активов, не удовлетворяют установленным МСФО (IFRS) 3 критериям отдельного признания при первоначальном отражении в учете объединения предприятий, но впоследствии реа­лизуются, то организация-покупатель должна признать возникшее отложенное возмещение налога в составе прибылей и убытков.

Кроме того, организация-покупатель обязана:

- уменьшить балансовую стоимость гудвилла до величины, кото­рая была бы признана, если бы отложенный налоговый актив в свою очередь был признан в качестве идентифицируемого актива начиная с даты приобретения;

- признать уменьшение балансовой стоимости гудвилла в ка­честве расхода.

Однако эта процедура не должна приводить ни к превышению доли организации-покупателя в чистой справедливой стоимости идентифицируемых активов, обязательств и условных обязательств приобретаемой организации над стоимостью объединения, ни к уве­личению ранее признанной суммы любого такого превышения.








Дата добавления: 2015-09-11; просмотров: 905;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.005 сек.