Введение. Министерство внутренних дел россиЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Министерство внутренних дел россиЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГКОУ ВПО

Уфимский юридический институт

кафедра экономических дисциплин

Утверждаю

Начальник кафедры экономических дисциплин

полковник милиции

У.З. Сафин

«7» ноября 2009 г.

ЛЕКЦИЯ

по учебной дисциплине «Судебная бухгалтерия»

Тема № 7

«Счета бухгалтерского учета и контрольные равенства учетного процесса»

по специальности 030505.65 Правоохранительная деятельность

Время – 2 часов

Методические указания подготовлены: доцентом кафедры, кандидатом экономических наук А.С. Ишмеевой, преподавателем кафедры,

кандидатом юридических наук майором полиции Э.Х. Рахимовым

Обсуждены и одобрены на заседании

предметно-методической секции кафедры

22 февраля 2012 г., протокол № 10

УФА 2012

Вопросы:

1.Правила ведения кассовых операций. Способы хищения денег из кассы и методы их обнаружения.

2.Особенности выявления бухгалтерских преступлений, связанных с денежными расчетами по заработной плате, с депонентами и подотчетными лицами.

3.Способы хищения денежных средств с расчетного счета в банке и документы, необходимые для их выявления.

4. Особенности преступных посягательств на деятельность финансово-кредитных учреждений.

Литература

Основная:

Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции изменений, внесенных Федеральными законами от 23 июля 1998 года № 123-ФЗ, от 28 марта 2002 года № 32-ФЗ). - 15с.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организа­ций, утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94 н.

Е. С. Дубоносов Судебная бухгалтерия: Курс лекций учебно-методический комплекс / Е. С. Дубоносов, А. А Петрухин. - М.: Книжный мир,2005.-198 с.- (Высшая школа).

Р. А. Баширов Судебная бухгалтерия: учебное пособие / Р. А. Баширов, Н. В Баширова. - Ростов-на-Дону: Феникс; Краснодар: Краснодарская академия МВД России,2005.-221с.

С. П. Голубятников Судебная бухгалтерия: Учебник / С. П. Голубятников, Е.С. Леханова.- М.: Юридическая литература, 2004.-480с.

Дополнительная:

О порядке ведения кассовых операций. Письмо Центробанка России от 4.10.1993 г., № 18 (в ред. от 26.02.1996г. № 247).

Н. П. Кондраков Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА – М, 2003. – 640 с.

Р. Р. Вадюхина, У. З. Сафин Злоупотребления в сфере денежного обращения.- . - Уфа, УЮИ МВД РФ.

С. Г. Еремин Судебная бухгалтерия: учебник/ С. Г. Еремин; Департамент кадрового обеспечения. - М.: ЦОКР МВД России, 2005. – 368 с.

Введение

Злоупотребления в сфере денежно-рассчетных операций соверша­ются в основном работниками бухгалтерии или при их соучастии. При этом чаще предметом хищения становятся деньги.

Деньги со дня возникновения являются сплошной загадкой и тем более при выявлении и раскрытии преступлений. Деньги выступают активным инструментом функционирования современной экономики. От колебаний денежного рынка, денежной системы зависят, с одной стороны, уровень производства, цен, а с другой – как нам кажется, уровень экономической преступности.

Деньги являются наиболее ликвидной формой активов предприя­тий и населения. Возрастание доли наличных, денег в общей их массе косвенно свидетельствует об увеличении неофициальной экономической деятельности.

Сферу обращения в экономике в основном составляют наличный и безналичный оборот денег. Развивается способ платежа так называемыми долговыми деньгами - векселями, обязательствами. Высокая ликвидность, подвижность денег (особенно наличных) и массовость денежных операций делают эту сферу хозяйственной деятельности наиболее уязвимой к злоупотреблениям.

Внутренний контроль за состоянием учета движения денежных средств предприятия осуществляют руководитель и главный бухгалтер, а внешнюю проверку - налоговые инспекторы, аудиторы, сотрудники отделов по борьбе с эконо­мическими преступлениями. Предприятия оформляют форму отчетности N 4 «Отчет о дви­жении денежных средств», что облегчает проверку состояния предп­риятия в части денег. При выявлении бухгалтерских преступлений из первичных учетных документов проверяют, прежде всего, денежные документы (кассовые и банковские).

Подлоги в первичных документах часто сопровождаются подло­гами в учетных регистрах (синтетический и аналитический учет). Эти подлоги имеют особенности в условиях ручной и машинной обра­ботки данных.

По этой категории дел в поиске и доказывании преступлений записи в учетных регистрах используют для решения двух задач:

1) для поиска сомнительных первичных документов;

2) для уточнения круга лиц, принимавших участие в преступ­лении.

Вообще преступлений, связанных с расчетно-денежными операциями, очень много. В данной лекции мы рассмотрим вопросы выявления хищений из кассы и с расчетного счета в банке.