Неоприходование и присвоение денег;

Неоприходование денег по кассе связано со списанием полу­ченных сумм непосредственно на расходы или с сокрытием приходных операций.

а) неоприходование в кассу денег, полученных с расчетного счета.

Присвоение денежных сумм в этом случае вскрывается взаимной проверкой операций кассы и банка. Необходимо сверить в первую очередь корешки выданных чеков с приходными документами по кассе, кроме того нужно провести сверку данных по журналу-ордеру N2 (расход по расчетному счету) и по ведомости М1-а (приход по кассе).

Полнота поступивших из банка выписок проверяется непосредственно в банке путем сверки учетных записей проверяемого предприятия с подлинными записями банка.

Выписка из счета в банке, являющаяся строго учитываемым документом, требует тщательного контроля. Поэтому нельзя доверять получение выписок кассирам и другим лицам, отчеты которых зависят от содержания выписок.

б) Неоприходование денег, полученных по приходным ордерам в порядке оплаты услуг, погашения задолженности, оплаты материалов, квартирной платы и т.д.

Вскрывается посредством анализа и проверки непогашенной задолженности сотрудников и других лиц. В результате присвоения уплаченных сумм на расчетных счетах могут оставаться суммы непогашенной задолженности лиц, которые за со­бой никакой задолженности не признавали. Систематическая сверка расчетов с этими лицами и их опрос могут дать ценные результаты.

в) неоприходование платежей увольняющихся лиц, погашаю­щих при расчете свою задолженность.

Действенным методом контроля расчетов являются проверка ре­гистрации приходных документов и сверка зарегистрированных доку­ментов с документами оплаченными.

С точки зрения условий, облег­чающих присвоение денег, полученных по приходным ордерам, важно отметить отсутствие или неполноту регистрации кассовых ордеров, выдачу кассовых ордеров до их оплаты на руки плательщикам, нес­воевременную сверку и взыскание задолженности.