Обязательство кассира

Я, нижеподписавшийся кассир Карташов Николай Иванович, принимаю на себя полную материальную ответственность за все порученные мне Московской клинической больницей №3 денеж­ные суммы и другие ценности.

В случае, если по моей халатности, небрежности или нео­сторожности причиню ущерб МКБ№3, я обязан возместить его в полном размере.

Я обязуюсь точно выполнять установленные правила веде­ния кассовых операций и несу ответственность за их нарушение.

05 января 2002 года Н.И.Карташов

Правила ведения кассовых операций предусматривают:

а) единую форму первичных кассовых документов и порядок их заполнения (приходные, расходные кассовые ордера, платежные ведомости, отчет кассира);

б) организацию первичного документооборота по кассе, т.е. порядок ведения кассовой книги и составления отчетов кассиров.

Предприятие должно соблюдать кассовую дисциплину:

· лимит остатка денежных средств по кассе не должен ежедневно превышаться (он устанавливается и утверждается по шальному расчету организацией и банком, в котором она обслуживается). Превышение установленных ли­митов в кассе допускается лишь, в течение трех рабочих дней в пе­риод выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности и премий;

· расчеты между двумя юридическими лицами не могут превышать установленный законодательством лимит по одной сделки в день — 60 000 рублей;

· расчеты с населением должны производиться с применением контрольно-кассовых аппаратов.

Первичные кассовые документы :

Поступление денег в кассу организации оформляется при­ходным кассовым ордером (форма №КО-1) за подписью главного бухгалтера, а по исполнении – кассира. Ордер имеет отрывную квитанцию, которая выдается лицу, сдавшему деньги в кассу организации, и подтверждает факт сдачи денег. Квитанция содержит те же данные, что и приходный кассовый ордер и заверяется печатью учреждения

Выдача денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером (форма №КО-2).

Заработная плата, премии, компенсации, стипендии выдаются по платежным ведомостям, которые содержат распорядительную надпись об оплате в 3-днев­ный срок; по истечении этого срока фактически выплаченную сум­му отражают по расходу кассы.

Расходные документы подписыва­ют руководитель организации, главный бухгалтер, а по исполне­нии - кассир. В расходном кассовом ордере должны указываться паспортные данные лица, получившего денежные средства, а если это представитель юридического лица, то прикладывается доверенность на получение наличных денег.

После совершения операций приходные и расходные доку­менты погашаются штампами "получено" или "оплачено". При­ходные и расходные кассовые документы регистрируются в жур­нале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3) и являются основанием для учета кассовых операций в кассовой книге (форма №КО-4).

Регистром аналитического учета операций по кассе является Кассовая книга,которая представляет собой сводный регистр бухгалтерского учета операций по кассе. Ее страницы должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны.

Записи в кассовой книге делаются в 2-х экземплярах, имеющих одинаковые номера страниц через копировальную бумагу. Записи в кассовой книге ведутся ежедневно кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно он подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию отрывной эк­земпляр вместе с приходными, расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. (Форма кассовой отчетности приве­дена в табл.1).

Предприятия могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита остатка наличных денег в кассе, необходимых для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на команди­ровки и других небольших платежей.

Таблица 1Кассовая книга (в руб.)

Касса за 16 марта 2005 г. лист 20
Номер документа	От кого получено или кому выдано	Корреспонди-рующий счет	Приход	Расход
	Остаток на начало дня
	От банка по чеку N 00051481		50 000
	Викторову В. А. - на командировочные расходы			8 000
	Итого за день	50 000	8 000
	Остаток на конец дня	46 000

Кассир Асеева Н.А.

Проверил и принял документы в количестве одного приходного и одного расходного

Бухгалтер Низамутдинова Н. Н.

Кроме того, в торгующих организациях по каждому кассово­му аппарату ведется Книга кассира-операциониста, в которой фиксируется выручка за день.

В Кассовой книге (она ведется одна по всей организации) производится сводный учет всех наличных денег в организации за день.

Для синтетического учета наличных денег предназначен активный счет 50 «Касса».По дебету записывают приход, а по кредиту расход наличных денег. Сальдо дебетовое показывает остаток денежных средств в кассе на конец дня.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50/1 «Касса организации» учитываются деньги в кассе.

50/2 «Операционная касса» ведется учет денег в кассах товарных контор, речных переправ, в билетных кассах и багажных кассах вокзалов, портов и т.д. по мере необходимости.

50/3 «Денежные документы» " учитываются век­сельные и почтовые марки, оплаченные авиабилеты, марки госу­дарственной пошлины. Учет ведется в сумме фактических затрат на их приобретение.

Ежедневно на основании отчета кассира делаются записи в накопительную ведомость по кассовым операциям по форме №381 (мемориальный ордер № 1).

Помимо денег в подотчете кассира могут числиться дипло­мы, аттестаты, путевки в дома отдыха, санатории, талоны на бен­зин, ГСМ и другие бланки строгой отчетности. Учет бланков ве­дется на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности". Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется по каж­дому виду бланков и местам их хранения в книге учета бланков строгой отчетности.

Операции сденежными средствами, и особенно с наличными деньгами, требуют обязатель­ной сплошной проверки.

С целью контроля за сохранностью и использованием денеж­ных средств в каждом учреждении должна проводиться внезапная ревизия кассы. Сроки проведения ревизии кассы определяет руко­водитель учреждения. Практика показывает, что внезапные про­верки целесообразно проводить не реже одного раза в месяц.

Ревизию кассы проводит комиссия, назначенная приказом руководителя организации. Порядок ведения кассовых операций предусматривает проведение внезапных ревизий кассы с полным полистным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Если в организации имеется несколько касс, ревизию необходимо проводить одновременно для предупрежде­ния возможных злоупотреблений с денежными средствами. В слу­чае, если одна касса обслуживает несколько структурных подраз­делений, необходимо затребовать от бухгалтеров этих подразде­лений официальные справки об остатках денег на день инвента­ризации для сличения с ними наличности кассы.

Комиссия составляет акт. В котором фактические остатки кас­совой наличности сопоставляются с учетными данными и опре­деляется недостача или излишек денежных средств. Акт оформ­ляется в день ревизии кассы и подписывается членами комиссии. Комиссия должна потребовать от кассира письменное объяснение о причинах выявления недостачи или излишка.

Контроль за соблюдением кассовой дисциплины в учрежде­нии осуществляют финансовые и кредитные органы, а также вы­шестоящая организация.

Проверяющий должен выяснить, имеется ли на предприятии приказ руководителя о назначении постоянно действующей комиссии для систематического проведения внезапных проверок наличия денежных средств в кассе предприятия, выполняется ли этот приказ, существуют ли акты внезапных проверок кассы и каково их содержание.

Ревизионная практика показывает, что существуют следующие способы хищений денег из кассы: