Задача 3. Выручка от реализации товаров фирмы за июль 2011 г.— 440 000руб

Выручка от реализации товаров фирмы за июль 2011 г.— 440 000руб. (в том числе НДС -67 119 руб.); за август 2011 г.- 580 000 руб. (в том числе НДС — 88 475руб.); за сентябрь 2011 г. — 600 000 руб. (в том чис­ле НДС - 91 525 руб.).

Вправе ли фирма направить в налоговый орган уведомление об ос­вобождении от НДС с октября 2011 г.?

Решение:

Общая сумма выручки-нетто от продаж за июль, август, сентябрь 2011 г. = (440 000 - 67 119) + (580 000 - 88 475) + (600 000 - 91 525) =

=1 372 881 руб.

Вывод: Так как 1 372 881 руб. < 2 000 000 руб., фирма вправе напра­вить уведомление в налоговый орган по месту своего учета об освобож­дении от уплаты НДС с октября 2011 г.

Примечание: Даже при использовании освобождения от уплаты НДС фирмы (индивидуальные предприниматели) все равно будут обязаны уплачивать НДС при ввозе (импорте) товаров на таможенную территорию РФ из-за границы, так как на данный случай освобождение не распро­страняется.

При использовании освобождения от НДС фирмы (индивидуальные предприниматели) будут обязаны при реализации товаров (работ, услуг) выставлять покупателям счета-фактуры, а также вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж.

Выставляя покупателям счета-фактуры, бухгалтер фирмы, исполь­зующей освобождение от НДС, делает в них запись: «Без налога (НДС)».

Суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг), фирма, использующая освобождение, к вычету не принимает, а учитывает в сто­имости приобретенных товаров, работ, услуг).

Но! Если бухгалтер фирмы, использующей налоговое освобож­дение, выставит покупателю счет-фактуру с выделением НДС, то сумму налога по этой сделке фирма будет вынуждена заплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Кроме того, придется сдать и декларацию по этому налогу, в то вре­мя как лица, использующие освобождение, не сдают ее.

Освобождением можно пользоваться в течение календарного года с момента начала его использования. Однако, если в период действия ос­вобождения будет превышена выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательных календарных месяца, фирма теряет право на освобождение начиная с того месяца, в котором произошло указанное превышение.