НАВЧАЛЬНЕ ВИДАННЯ

Конспект лекцій з дисципліни «Облік цінних паперів» (для студентів 5 курсу денної і заочної форм навчання студентів спеціальності 7.050106 «Облік і аудит»).

Автор: Власова Олена Євгенівна

Редактор: М.З. Аляб'єв

План 2009, поз. 144 Л

Підп. до друку _____ Формат 60Ч84/1/16 Папір офісний

Друк на ризографі Умовн.-друк. арк. 3,2 Облік-вид.арк. 4,0

Тираж ____ прим.

61002, Харків, ХНАМГ, вул.. Революції, 12

Сектор оперативної поліграфії ЦНІТ ХНАМГ

61002, Харків вул. Революції, 12

[1] Обезрушення цінних паперів - це переведення цінних паперів, що випущені в документарній формі, в бездокументну форму шляхом депонування сертифікатів в сховищах хранителя цінних паперів і/або депозитарію з метою забезпечення подальшого їх обертання у вигляді облікових записів на рахунках хранителя цінних паперів і/або депозитарію.

[2] Підприємства подають фінансову звітність: баланс (форма № 1), звіт про фінансові результати (форма № 2); звіт про рух грошових коштів (форма № 3), звіт про власний капітал (форма № 4), примітки до фінансової звітності (форма № 5), додаток до приміток до фінансової звітності (форма № 6). Остання форма подається тільки акціонерними товариствами які мають різні види сегментів.

[3] Сума дисконту, яка дорівнює 200 грн. (1800 грн. – 1600 грн.), має бути включена покупцем – емітентом векселя до складу валового доходу як безповоротна фінансова допомога.

^[4] Відповідно до абзацу п'ятого пп. 7.6.1 ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств» операції з емісії та зворотного викупу векселя в окремому «ціннопаперовому» обліку емітента векселя не відображається.

[5]Внаслідок припущення про конвертацію облігацій на початок року згідно з ПБО 24 вважається, що вони не будуть в обігу і немає потреби у витратах на сплату відсотків на облігації. Витрати на відсотки, заощаджені за цією гіпотезою (“якщо конвертовані”), дорівнюють 100 грн. У наведеному прикладі облігації відображаються в обліку за їх номінальною вартістю. Якщо облігації були б випущені з дисконтом або премією, заощаджені витрати на відсотки включали б також амортизацію дисконту, яка виникає після первісного визнання компонента зобов’язань.

[6] Відповідно до припущення, поясненого в попередній примітці, сума відсотків на облігації вже не вираховується з прибутку до оподаткування, тому він зростає на 100 грн. Це, в свою чергу, збільшить суму податку на прибуток на 30 грн.

[7] Середньозважена кількість акцій в обігу з урахуванням випуску прав на акції 01.10.2009 р.:

2 500 х 1,12 х 5/12 + 5 000 х 1,12 х 4/12 + 6 000 х 2/12 + 4 000 х 1/12 = 4 367 (акцій).