Підготовка програми аудиту фінансово-господарської діяльності суб’єктів державного сектору.

У ході другого етапу – підготовки програми аудиту – на підставі плану та з урахуванням додаткової інформації, отриманої за результатами детального вивчення об'єкта здійснюється:

1) уточнення інформації, зібраної на першому етапі аудиту, та поглиблене дослідження визначених факторів ризику;

2) аналіз фінансово-господарської діяльності об'єкта аудиту та ефективності використання активів;

3) попередня оцінка стану внутрішнього контролю (дослідження сукупності внутрішніх правил і процедур контролю, що запроваджені керівництвом об'єкта аудиту для досягнення поставленої мети, забезпечення (в межах можливого) стабільного і ефективного функціонування об'єкта аудиту, дотримання внутрішньої господарської політики, збереження, раціонального та економного використання активів, запобігання та викриття фальсифікацій і помилок, подання достовірної фінансової звітності);

4) конкретизація і визначення зовнішніх і внутрішніх факторів ризику та викладення їх у вигляді гіпотез причин можливого погіршення фінансового стану об'єкта аудиту, невиконання ним своїх функцій та неефективного використання майна;

5) визначення переліку аудиторських процедур, необхідних для проведення аудиту в розрізі кожного поставленого питання (фактору ризику), та обсягу вибірки для проведення перевірки кожного визначеного питання (фактору ризику), підтвердження чи спростування ризиків;

6) визначення рівня суттєвості факторів ризику та формулювання висновку щодо суттєвості впливу визначеного фактору ризику на результати діяльності об'єкта аудиту, а також на достовірність фінансової звітності;

7) складання програми аудиту – з урахуванням додаткової інформації, отриманої за результатами детального вивчення об'єкта аудиту, складається програма аудиту.

У програмі аудиту зазначаються: мета аудиту, підстава для його проведення, орган ДФІУ, який проводить аудит; інформація про діяльність об'єкта аудиту, де наводиться стисла характеристика суб'єкта, фінансово-господарська діяльність якого підлягає аудиту; результати проведеного аналізу фінансово-господарської діяльності та попередньої оцінки стану внутрішнього контролю; перелік критеріїв, за якими буде визначено ефективність управління об'єктом аудиту; перелік факторів ризику фінансово-господарської діяльності об'єкта аудиту, які передбачається перевірити за визначеними критеріями, методи проведення аудиту, процедури їх застосування, обсяг аудиту та вибірки, а також рівень суттєвості можливих порушень та недоліків; необхідність залучення до проведення аудиту інших органів ДФІУ, чи представників інших органів влади, установ та організацій; відповідальні працівники, що здійснюють аудит, та графік проведення аудиту.

Програма аудиту складається у 2-х примірниках, один з яких надається керівнику об'єкта аудиту, та затверджується керівником органу ДФІУ. У разі проведення аудиту за ініціативою об'єкта аудиту або його органу управління можливе програма попередньо узгоджується з відповідним керівником.

Планування аудиту несе найбільше навантаження і ґрунтується на попередньому вивченні особливостей діяльності об'єкта аудиту та передбачає збір і аналіз інформації про правове забезпечення фінансово-господарської діяльності об'єкта аудиту, систему управління, зокрема організацію внутрішнього контролю, та досягнення об'єктом аудиту визначених цілей і завдань або набуття кращого досвіду діяльності інших суб'єктів господарювання.

Потрібна інформація одержується на письмовий запит посадової особи органу ДФІУ або за місцем знаходження об'єкта аудиту, а також від органів державної влади та за результатами попередніх контрольних заходів.

За результатами опрацювання зібраної інформації керівником групи аудиторів складається план аудиту, який затверджується керівником органу ДФІУ. У плані аудиту визначається обсяг аудиту, методи і терміни проведення аудиту, включаючи підготовку аудиторського звіту.