Характеристика налогов, уплачиваемых организацией 3 страница

Ставки налога устанавливаются НК РФ. Например, в 2006 году установлены ставки в следующих размерах:

· 10% – по продовольственным и детским товарам по установленному НК РФ перечню; по лекарствам, медицинским товарам, изделиям медицинского назначения по перечням, устанавливаемым правительством РФ; по периодической печати и книжной продукции, за исключением изданий рекламного и эротического характера.

· 18 % – по всем остальным товарам.

Налог на добавленную стоимость исчисляется от суммы таможенной стоимости товара, к которой добавляется сумма ввозной таможенной пошлины и суммы акцизов по подакцизным товарам.

Учет налога на добавленную стоимость, уплачиваемого на таможне, ведется на субсчетах счетов: 19 “НДС, уплачиваемый на таможне”; 68 “НДС, уплачиваемый на таможне”.

Начисление НДС, подлежащего уплате на таможне, отражается следующей бухгалтерской записью:

Д-т сч. 19, субсчет “НДС, уплачиваемый на таможне”

К-т сч. 68. субсчет “НДС, уплачиваемый на таможне”.

Уплата НДС таможенному органу оформляется бухгалтерской записью:

Д-т сч. 68, субсчет “НДС, уплачиваемый на таможне”

К-т счетов 51, 52.

Возникающие курсовые разницы на счете 68 (НДС) списываются на счет 91:

Д-т сч. 68, субсчет “НДС, уплачиваемый на таможне”

К-т сч. 91 “Прочие доходы и расходы” – положительная курсовая разница;

Д-т сч. 91 “Прочие доходы и расходы”

К-т сч. 68, субсчет “НДС, уплачиваемый на таможне” – отрицательная курсовая разница.

Порядок списания НДС, уплаченного на таможне и отраженного по дебету счета 19, аналогичен порядку списания НДС, уплаченного по материальным ценностям поставщикам на территории Российской Федерации.

Акцизами облагаются отдельные товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в том числе и из стран СНГ.

Ставки акцизов устанавливаются:

· в рублях на единицу объема ввозимого на территорию Российской Федерации товара в натуральном выражении – по спирту, алкогольной и табачной продукции, пиву, бензину, дизельному топливу, маслам для дизельных и карбюраторных двигателей, автомобилям и мотоциклам;

· одновременно в процентах к таможенной стоимости товаров, увеличенной на сумму таможенных пошлин, и в рублях на единицу объема ввозимого на территорию Российской Федерации товара в натуральном выражении – по сигаретам с фильтром и без фильтра и папиросам.

Акциз, уплачиваемый на таможне (Атам), рассчитывается следующим образом:

· если ставка установлена в рублях на единицу товара, то

Атам = Ктов ×Са,

где Ктов –количество акцизного товара, нат.ед.; Са – ставка акциза, руб./ нат.ед.;

· если установлено одновременно две ставки, то

Атам = (Стам + Тпошл) × Сапр / 100 + (Ктов × Са),

где Стам – таможенная стоимость товара, руб.; Тпошл – таможенная пошлина по товару, руб.; Сапр – процентная ставка акциза, %.

По табачным и винно-водочным изделиям введена их маркировка марками акцизного сбора. Импортер предварительно уплачивает авансовые платежи за марки акцизного сбора, которые затем зачитываются при окончательном расчете по акцизам при пересечении маркированным акцизным товаров таможенной границы Российской Федерации.

Акциз, уплачиваемый на таможне (А_там), в этом случае, определяется следующим образом:

А_там=А_расч–А_мар,

где А_расч – акциз, подлежащий уплате на таможне, в соответствии с расчетом; А_мар – сумма авансовых платежей, уплаченных за марки акцизного сбора по ввозимому подакцизному товару.

Учет акциза, уплачиваемого на таможне, ведется на следующих счетах:

· сч. 19, субсчет “Акциз, уплачиваемый на таможне”;

· сч. 97, субсчет “Авансовые платежи по акцизам в форме продажи марок акцизного сбора”;

· сч. 68, субсчет “Расчеты с таможенным органом по акцизам”.

При пересечении акцизным товаром таможенной границы Российской Федерации начисляется акциз, подлежащий уплате:

· по приобретаемым легковым автомобилям, подлежащим зачислению в основные средства, при этом оформляется бухгалтерская запись:

Д-т сч. 08 “Капитальные вложения”

К-т сч. 68, субсчет “Расчеты с таможенным органом по акцизам”;

· по приобретаемым товарам для перепродажи и материалам –

Д-т сч. 41 “Товары”, 10 “Материалы”

К-т сч. 68, субсчет “Расчеты с таможенным органом по акцизам”;

· по приобретаемому сырью, подлежащему использованию в процессе производства акцизных товаров –

Д-т сч. 19, субсчет “Акциз, уплачиваемый на таможне”

К-т сч. 68, субсчет “Расчеты с таможенным органом по акцизам”.

Засчитывается сумма уплаченного авансового платежа за акцизные марки, использованные для ввозимого импортного товара, –

Д-т сч. 68, субсчет “Расчеты с таможенным органом по акцизам”

К-т сч. 97, субсчет “Авансовые платежи ”.

Затем производится уплата акциза в окончательный расчет –

Д-т сч. 68, субсчет “Расчеты с таможенным органом по акцизам”

К-т счетов 51, 52.

Возникающие на счете 68 курсовые разницы (в случае оплаты акцизов иностранной валютой) списываются на счет 91 (дебет счета 68А, кредит счета 91 или дебет счета 91, кредит счета 68А).

Порядок списания акцизов, уплаченных на таможне и отраженных по дебету счета 19, аналогичен порядку списания акцизов, уплаченных поставщикам акцизного сырья на территории Российской Федерации.

Таможенными пошлинами облагаются товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, в соответствии с Законом РФ “О таможенном тарифе”. Ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.

Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения товара:

Ввозная таможенная пошлина рассчитывается в зависимости от того, какой вид ставок применяется:

· адвалорная, начисляемая в процентах к таможенной стоимости товаров;

· специфическая, начисляемая в установленном размере за единицу товаров;

· комбинированная, сочетающая оба названных вида таможенного обложения.

Ввозная таможенная пошлина по товарам, облагаемым по специфическим ставкам в евро за единицу товара, исчисляется следующим образом:

Тпошл = К × Спошл × Кевро ,

где Тпошл — ввозная таможенная пошлина; К — количество ввозимого товара; Спошл — ставка ввоз­ной таможенной пошлины в евро за единицу товара; Кевро— курс евро, установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации.

Пример. Ввозится автомобиль с объемом двигателя 1500 куб. см.; ставка ввозной таможенной пошлины — 1,4 евро за 1 куб. см; курс евро — 35 руб. за I евро; страна происхождения товара — Швеция. К товарам, происходящим из Швеции, применяется режим наиболее благоприятствующей нации. Сумма ввозной таможенной пошлины составит 73 500 руб. (1 500 куб. см × 1,4 евро × 35 руб./евро).

Ввозная таможеннаяй пошлина по товарам, облагаемым по ставкам в процентах к таможенной стоимости товаров, рассчитывается следующим образом:

Тпошл = Стам × Спр / 100,

где Стам — таможенная стоимость товара; Спр — ставка ввозной таможенной пошлины, установленная в процентах.

Пример.Ввозится осветительное оборудование для офиса организации, его таможенная стоимость 20 000 руб.; ставка ввозной таможенной пошлины — 20% таможенной стоимости; страна происхождения товара неизвестна; к указанным товарам применяется ставка ввозной таможенной пошлины, увеличенная в два раза. Сумма ее составит 8000 руб. (20 000 × 20/100 × 2).

Ввозная таможенная пошлина по товарам, облагаемым по комбинированным ставкам «Пошлина в процентах, но не менее пошлины в евро за количество товара», рассчитывается в три этапа. Сначала исчисляется размер ввозной таможенной по­шлины по ставкам в евро за единицу товара, затем исчисляется размер ввозной таможенной пошлины по ставкам в процентах к таможенной стоимости, после чего из полученных двух сумм выбирается наибольшая величина, которая подлежит уплате.

Пример. Ввозится мебель для офиса организации в количестве 100 штук; вес поставки составляет 1500 кг.; таможенная стоимость товара составляет 2 700 долларов США; ставка таможенной пошлины 20 %, но не менее 0,5 евро за килограмм; курс евро — 35 руб. за 1 евро; курс доллара – 29 руб. за 1 долл. США; страна происхожде­ния товара — Голландия.

1-й этап: 1500 кг × 0,5 евро × 35 = 26 250 руб.;

2-й этап: 2700 долл. США × 20 /100 × 29 = 15 660 руб.;

3-й этап: сравниваются полученные величины и выбирается наибольшая. Следователь­но, уплате подлежит пошлина в размере 26 250 рублей.

При исчислении ввозной таможенной пошлины по комбинированной ставке "Пошлина в процентах плюс пошлина в евро за количество товара" ее сумма рассчитывается также в три этапа. Сначала по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости, затем по специфической ставке в евро за единицу товара, после чего полученные две суммы складываются, общая сумма ввозной таможенной пошлины подлежит уплате.

Импортные таможенные пошлины включаются в стоимость импортного товара:

Д-т счетов 07, 08, 10

К-т сч. 68, субсчет “Расчеты с таможней по импортной пошлине”.

Уплата импортной таможенной пошлины: дебет счета 68, кредит счетов 51, 52.

Курсовые разницы по счету 68 списываются на счет 91.

Экспортными пошлинами облагаются товары, вывозимые с территории Российской Федерации, по перечню и по ставкам, установленным Правительством Российской Федерации.

Взимание экспортных пошлин производят органы таможенного контроля Российской Федерации до момента или одновременно с предъявлением товара к таможенному контролю.

Ставки экспортных таможенных пошлин в зависимости от вида товара устанавливаются либо в процентах от таможенной стоимости товара, либо в евро в фиксированном размере за единицу веса или объема товара, либо комбинированные ставки.

Если ставка пошлины установлена в процентах к таможенной стоимости товара, то размер таможенной пошлины определяется следующим образом:

ЭТпошл = ЭСтам × ЭСпр / 100,

где ЭТпошл — вывозная таможенная пошлина; ЭСтам — таможенная стоимость товара, руб.; ЭСпр — ставка вывозной таможенной пошлины, установленная в процентах.

Если ставка таможенной пошлины установлена в евро за единицу товара, то

ЭТпошл = Квыв × ЭСпошл × Кевро ,

где Квыв — количество вывозимого товара; ЭСпошл — ставка вывоз­ной таможенной пошлины в евро за единицу товара; Кевро—курс евро, установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации.

Расчет вывозной таможенной пошлины по товарам, облагаемым по комбинированным ставкам «Пошлина в процентах, но не менее пошлины в евро за количество товара» и "Пошлина в процентах плюс пошлина в евро за количество товара", осуществляется в три этапа аналогично расчетам ввозной таможенной пошлины.

Начисление экспортных таможенных пошлин отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч. 90, субсчет 5 “Экспортные пошлины”.

К-т сч. 68, субсчет “Расчеты с таможней по экспортным пошлинам”;

уплата экспортной таможенной пошлины -

Д-т сч. 68, субсчет “Расчеты с таможней по экспортным пошлинам”

К-т счетов 51, 52.

В случае уплаты пошлины в иностранной валюте, курсовые разницы по счету 68, субсчет “Расчеты с таможней по экспортным пошлинам” списываются на счет 91.

К таможенным сборам относятся:

· таможенные сборы за таможенное оформление;

· таможенные сборы за таможенное сопровождение;

· таможенные сборы за хранение.

Ставки таможенных сборов за таможенное оформление устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Размер таможенного сбора за таможенное оформление установлен от 500 руб. до 100 000 руб. в зависимости от таможенной стоимости товара.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в следующих размерах:

· за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:

до 50 км - 2 000 руб.;

от 51 до 100 км - 3 000 руб.;

от 101 до 200 км - 4 000 руб.;

свыше 200 км - 1 000 руб. за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 руб;

· за осуществление таможенного сопровождения каждого морского, речного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения.

Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день - к полному.

По импортным товарам суммы таможенных сборов включаются в стоимость импортных товаров:

Д-т счетов 07, 08, 10, 41

К-т сч. 68 “Расчеты с таможней по таможенным сборам”.

По экспортным товарам суммы таможенных сборов включаются в состав расходов на продажу:

Д-т сч. 44 “Расходы на продажу ”

К-т сч. 68 “Расчеты с таможней по экспортным пошлинам”.

Уплата таможенных сборов отражается следующей бухгалтерской записью:

Д-т сч. 68 “Расчеты с таможней по экспортным пошлинам”

К-т счетов 51, 52.

Положительные или отрицательные курсовые разницы со счета 68 списываются на счет 91:

Д-т сч. 68 “Расчеты с таможней по экспортным пошлинам”

К-т сч. 91 “Прочие доходы и расходы”;

Д-т сч. 91 “Прочие доходы и расходы”

К-т сч. 68 “Расчеты с таможней по экспортным пошлинам”.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, которая вступила в силу с 01.01.2003 г. Транспортный налог вводится в действие законами субъектов Российской Федерации РФ. Последний устанавливает ставку налога в пределах, определенных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, льготы.

Налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Не являются объектом налогообложения:

· весельные лодки;

· моторные лодки с мощностью двигателя не свыше 5 лошадиных сил;

· легковые автомобили специально оборудованные для инвалидов;

· легковые автомобили с мощностью двигателя не более 100 лошадиных сил, приобретенные через органы социальной защиты населения;

· промысловые морские и речные суда;

· пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

· тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы и т. п.), зарегистрированные на сельхозпроизводителей и используемые при сельхозработах;

· самолеты и вертолеты санитарной авиационной и медицинской службы;

· другие транспортные средства в соответствии с законом.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций являются первый квартал, второй квартал, третий квартал. В законах субъектов РФ отчетные периоды могут не устанавливаться.

Юридические лица самостоятельно ведут расчет налога, налоговую декларацию представляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств в срок, установленный законами субъектов Российской Федерации.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.

Транспортный налог (Нтр) рассчитывается по-разному в зависимости от вида транспортных средств:

· по транспортным средствам, имеющим двигатели:

Нтр = Мдв × Стр× Ктр,

где Мдв – мощность двигателя в лошадиных силах (л.с.); Стр – ставка транспортного налога, руб. в год / л.с.( ставки дифференцированы в зависимости от пределов мощности); Ктр – корректирующий коэффициент;

· по несамоходным (буксируемым транспортным средствам, для которых определяется валовая вместимость):

Нтр = ВВ ×Стр × Ктр,

где ВВ – валовая вместимость несамоходного транспортного средства в регистровых тоннах (р.т.), Стр – ставка транспортного налога, руб. в год / р.т.;

· по транспортным средствам, не имеющим двигателей:

Н тр = КТтр × Стр × Ктр,

где КТтр – количество единиц транспортных средств, ед.тр.ср.; Стр – ставка транспортного налога, руб. в год / ед. тр.ср;

· по самолетам, имеющим реактивные двигатели:

Нтр = СТдв × Стр× Ктр,

где СТдв – сила тяги в килограммах силы тяги (с.т.); Стр – ставка транспортного налога, руб. в год / с.т.; Ктр – корректирующий коэффициент.

Налоговые ставки установлены НК РФ, и они могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

При регистрации и (или) снятии транспортного средства с регистрации в течение отчетного периода сумма налога корректируется на коэффициент (Ктр), определяемый как отношение числа полных месяцев регистрации к числу календарных месяцев в налоговом периоде (месяц регистрации или снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц).

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, по формам, утверждаемым МФ РФ.

Суммы платежей по транспортному налогу включаются в затраты на производство:

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» (ТН).

Налогом на имущество организации рассчитываются с бюджетом, начиная с 01.01.2004 года, в соответствии с главой 30 НК РФ.

Налог на имущество является региональным налогом и вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации. Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, вводя налог на имущество, имеют право установить налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности, льготы.

Налогоплательщиками налога на имущество являются:

· российские организации;

· иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на ее континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается:

· для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение, в доверительное управление, в совместную деятельность, учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с порядком, установленном в бухгалтерском учете;

· для иностранных организаций, имеющих постоянное представительство, - движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным средствам и учитываемое в соответствии с правилами российского бухгалтерского учета;

· для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства, - недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее этим организациям на праве собственности.

Объектом налогообложения не признаются:

· земля и иные объекты природопользования;

· имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба, используемая для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговым периодом является календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев. Законами субъектов Российской Федерации могут не устанавливаться отчетные периоды.

За отчетные периоды организации должны начислять авансовые платежи по налогу на имущество, а по итогам налогового периода – налог на имущество.

Авансовые платежи и налог на имущество по итогам налогового периода начисляются отдельно в отношении имущества:

· подлежащего налогообложению по местонахождению организации. Авансовые платежи и налог на имущество уплачиваются в бюджет по местонахождению организации по имуществу, находящемуся на балансе организации, за исключением имущества обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, и недвижимого имущества, находящегося на территории других субъектов РФ;

· каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс. По обособленным подразделениям, имеющим отдельный баланс, налог уплачивается в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося на отдельном балансе каждого из них;

· каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации. Налог уплачивается в бюджет по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества;

· каждого объекта недвижимого имущества, находящегося на территориях разных субъектов РФ. Налог в этом случае уплачивается в бюджеты тех субъектов РФ, где расположен данный объект недвижимости, пропорционально доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ.

Авансовые платежи по налогу на имущество рассчитываются ежеквартально и отдельно по имуществу организации, имуществу обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, и недвижимому имуществу, находящемуся на территории других субъектов РФ:

АПим _l = ¼ × (СИ _l – СЛ _l) × Сим / 100,

где АПим _l – авансовый платеж по налогу на имущество за l-й отчетный период (первый квартал, полугодие, 9 месяцев), руб.; СИ _l – средняя стоимость облагаемого налогом имущества за l-й отчетный период, руб.; СЛ _l – средняя стоимость льготируемого имущества за l-й отчетный период, руб.; Сим – ставка налога на имущество, %.

По окончании налогового периода (года) рассчитывается налог на имущество (Нимгод) как разница между суммой начисленного налога за год и суммой начисленных за отчетный период авансовых платежей:

Ним_год = (СИ_год - СЛ_год) × Сим/100 – ∑ _l АПим _l ,

где Ним_год – налог на имущество за год, руб.; СИ_год – средняя стоимость имущества за год, руб.; СЛ_год – средняя стоимость льготируемого имущества за год, руб.; Сим – ставка налога на имущество, %; ∑ _l АПим_l – сумма авансовых платежей по налогу на имущество, исчисленных в течение налогового периода, руб.

Предельная ставка налога на имущество, установленная НК РФ, – 2,2 %. Конкретные ставки налога на имущество устанавливаются законами субъектов РФ.

Средняя стоимость имущества (СИ) за l-й отчетный период (первый квартал, 6 месяцев, 9 месяцев) и за год определяется следующим образом:

за 1 квартал: СИ_кв = (И₁ + И₂ + И₃ + И₄) / 4,

за 6 месяцев: СИ₆ = (И₁ + И₂ + И₃ + И₄ + И₅ + И₆ + И₇) / 7 ,

за 9 месяцев: СИ₉ = (И₁ + И₂ + И₃ + И₄ + И₅ + И₆ + И₇ + И₈ + И₉ + И₁₀) / 10 ,

за год: СИ_год =(И₁ + И₂ + И₃ + И₄ + И₅ + И₆ + И₇ + И₈ + И₉ +И₁₀ + И₁₁ + И₁₂ + И₁₃) / 13 ,

где И₁, И₂, И₃, И₄, И₅, И₆, И₇, И₈, И₉, И₁₀, И₁₁, И₁₂, И₁₃ – остаточная стоимость основных средств организации по состоянию соответственно на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1мая, 1июня, 1 июля, 1августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря отчетного года, на 1 января года, следующего за отчетным.

Аналогично рассчитывается средняя стоимость льготируемых основных средств (СЛ ) за l-й отчетный период (СЛ_кв – за первый квартал, СЛ₆ – за 6 месяцев, СЛ₉ – за 9 месяцев) и за год – СЛ_год.

При расчете средней стоимости основных средств, облагаемых налогом, в налоговую базу включаются следующиеосновные средства:

И_{(1 ÷ 13)} = 01 – 02 – 010 + СД + ДУ,

где И_{(1 ÷ 13)}– стоимость имущества, облагаемого налогом, по состоянию на начало каждого месяца отчетного года и на 01.01 следующего за отчетным года, руб.;

01, 02 – остатки по счетам по состоянию на 01.01 ÷ 01.12 отчетного года, на 01.01 следующего за отчетным года, сформированные по правилам бухгалтерского учета (сч. 01 “Основные средства”; сч. 02 “Амортизация основных средств”), руб.;

010 – сумма износа на забалансовом счете 010 «Износ основных средств» по состоянию на 01.01 ÷ 01.12 отчетного года, на 01.01 следующего за отчетным года. Забалансовый счет 010 «Износ основных средств» применяется по тем объектам основных средств, по которым не предусмотрено начисление амортизации. Износ по таким объектам начисляется по установленным нормам амортизации для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода;

СД – стоимость имущества, переданного в совместную деятельность, руб. Стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения и объединенного организациями для совместной деятельности без образования юридического лица, учитывается в налогооблагаемой базе участников совместной деятельности, внесших это имущество. Имущество, созданное в процессе совместной деятельности, учитывается у каждого из участников пропорционально доле собственности по договору. Участник совместной деятельности, ведущий общий учет, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, должен сообщить каждому налогоплательщику-участнику простого товарищества сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, на первое число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого товарища в общем имуществе товарищей;

ДУ- стоимость имущества, переданного в доверительное управление, руб. Имущество, переданное в доверительное управление и учитываемое на отдельном балансе у доверительного управляющего (ДУ), является собственностью налогоплательщика и включается в налогооблагаемую базу по налогу на имущество у учредителя доверительного управления.

Налог на имущество и авансовые платежи по налогу на имущество уплачиваются налогоплательщиками в порядке и в сроки, установленные законами субъектов РФ.

В налоговые органы налогоплательщиками по своему местонахождению, местонахождению каждого своего обособленного подразделения и по местонахождению недвижимого имущества представляются:

· налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество – не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода;

· налоговые декларации по налогу на имущество – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.