Оценка стоимости объектов интеллектуальной собственности
Нематериальные активы — это группа активов предприятия, не имеющих материально-вещественного содержания и характеризующихся долговременным использованием в хозяйственном обороте предприятия, способностью приносить доход и, как правило, возможностью отчуждения.
К нематериальным активам, используемым в течение длительного периода (свыше одного года) в хозяйственной деятельности, относятся права, возникающие:
из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, сорта растений;
из свидетельств на товарные знаки и знаки обслуживания, топологии интегральных микросхем, фирменные наименования, наименования мест происхождения товаров;
из прав на ноу-хау, программы для ЭВМ и базы данных;
из лицензионных договоров на использование указанных объектов интеллектуальной собственности и из договоров на уступку прав;
из договоров на произведения науки, литературы и искусства и объекты смежных прав;
права пользования природными ресурсами и организационные расходы.
Объекты интеллектуальной собственности как нематериальные активы предприятия или организации могут быть получены путем:
создания в результате выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических работ или иной деятельности;
приобретения у правообладателей или авторов, в том числе в обмен на другое имущество;
безвозмездной передачи правообладателями или авторами;
внесения в уставной фонд вновь создаваемых субъектов хозяйствования, а также при слиянии и поглощении предприятий.
Учет и отражение в составе имущества на балансе предприятия ОИС в качестве нематериальных активов производятся исходя из оценки их стоимости
В общем виде целями оценки стоимости являются:
внесение стоимости ОИС в уставный капитал субъектов хозяйствования;
постановка на бухгалтерский учет в качестве нематериальных активов;
уступка права на ОИС;
купля-продажа лицензий на использование ОИС;
разгосударствление и приватизация государственной собственности;
ликвидация предприятия, имеющего ОИС;
залог ОИС;
страхование ОИС;
раздел, наследование, дарение или безвозмездная передача ОИС;
определение доли имущественных прав на ОИС;
определение стартовой цены для конкурсов, аукционов и торгов ОИС;
исчисление налога, пошлин, сборов;
возмещение ущерба;
оценка стоимости предприятия;
экспертиза инвестиционных проектов и др.
Все действующие методы по оценке объектов интеллектуальной собственности в международном стандарте и большинством оценщиков рассматриваются с позиции трех классических подходов — затратного, рыночного, доходного.
При использовании затратного метода стоимость объекта интеллектуальной собственности определяется по формуле
C3 = С1+С2+С3+С4 ,
где С1 — приведенные затраты на создание ОИС, руб.; являются суммой фактически произведенных затрат на выполнение НИР в полном объеме (от поиска до отчета) и разработку всех стадий технической документации.
С2 — приведенные затраты на правовую охрану ОИС, руб. (оформление заявочных материалов на получение патента (свидетельства), оплата пошлин за подачу заявки, проведение экспертизы, получение патента (свидетельства) и поддержание в силе и т.п.).
С3 — приведенные затраты на маркетинговые исследования, руб.;
С4 — приведенные затраты на доведение ОИС до готовности промышленного использования и коммерческой реализации, руб.
Приведенные стоимостные оценки (здесь и далее по тексту) — это любые оценки (затраты, прибыль и т.п.), приведенные к году расчета.
Численные значения коэффициента приведения (Kд) разновременных стоимостных оценок к расчетному году определяются по формуле:
|
где rд — норматив приведения (дисконтирования) разновременных стоимостных оценок;
tp — расчетный год;
t — год, в котором стоимостная оценка приводится к расчетному году.
При передаче (уступке) правообладателем объекта интеллектуальной собственности по договору предприятию стоимость определяется по формуле
Cy = C4 + C5 ,
где C5 — приведенные затраты на приобретение (договорная цена) ОИС, руб.
Договорная цена определяется сторонами исходя из рыночного или доходного подхода.
Стоимость объекта интеллектуальной собственности при рыночном подходе определяется по формуле:
где р — среднестатистическая ставка роялти;
Vt— годовой объем использования (продаж ОИС) в приведенном стоимостном выражении, руб.;
Т — срок полезного использования ОИС (при невозможности его определения — до 10 лет, но не более срока деятельности предприятия), исчисляемый в годах;
R — коэффициент риска, учитывающий степень освоения ОИС, патентную защищенность и наличие конкурирующих товаров на рынке; определяется экспертным путем (рекомендуемые значения 0,7-1,0);
K1 — коэффициент технико-экономической значимости ОИС (К1=1…1,3);
K2 — коэффициент, учитывающий степень морального старения ОИС, определяется по формуле:
для изобретения, полезной модели и промышленного образца
для ноу-хау, НИР, ТД K2 = 1;
для товарного знака
где Тн — номинальный срок действия охранного документа, свидетельства, лет;
Тф — срок действия охранного документа в расчетном году t, лет.
Наиболее широко употребляемым в оценке нематериальных активов является доходный подход.
Стоимость объекта интеллектуальной собственности по прибыли (доходу), который получит предприятие, определяется по формуле:
для изобретения, полезной модели, промышленного образца, ноу-хау, НИР, ТД
где 
— расчетная стоимость изобретения, полезной модели, промышленного образца, ноу-хау, НИР, ТД за срок полезного использования, руб.;
Пt, Пн — общая величина приведенной прибыли (дохода) после и до использования ОИС, руб.
для товарного знака, знака обслуживания
где Сд 
— доля приведенной прибыли (дохода) от использования товарного знака, знака обслуживания за срок полезного использования, руб.;
К3 — коэффициент, учитывающий характер производства продукции, маркированной товарным знаком, 
= 0,1…0,5;
Пр.п. — будущая приведенная прибыль от реализации продукции, защищенной товарным знаком, руб.:
где H — норма приведенной прибыли (0,1-0,2);
ОПt — планируемый объем выпуска продукции, маркированной товарным знаком, в t-м году в натуральном выражении, шт.;
Цt — приведенная вероятная цена единицы продукции, маркированной товарным знаком в t-м году, руб.
22.4. Лицензионная деятельность: понятие лицензии, виды лицензий, определение стоимости лицензии
Повышение роли науки и техники в современном производстве привело к тому, что экономические взаимоотношения на международных рынках все больше сводятся к обмену новейшими товарами и технологиями. Ни один производитель не может игнорировать новейшие достижения науки и техники и выпускать длительное время ту же продукцию традиционными способами. Только систематическое обновление номенклатуры, совершенствование техники и технологии, применение оригинальных материалов позволяют выдержать конкурентную борьбу.
Укрупнение масштабов научно-исследовательских работ подразумевает также соответствующее расширение контингента квалифицированных кадров, наличие специального оборудования и приборов, рост инвестиций. Далеко не каждая фирма имеет возможность самостоятельно проводить прикладные и тем более фундаментальные исследования. Даже для крупнейших монополий параллельная разработка ряда направлений на должном уровне и в приемлемые сроки представляет значительные трудности.
Такое положение служит одной из объективных причин постоянного роста объемов лицензионной торговли, которая является одной из наиболее выгодных торговых операций как для продавца (лицензиара), так и для покупателя (лицензиата). Для лицензиара торговля лицензиями позволяет получить дополнительную прибыль без капитальных вложений в организацию или расширение собственного производства, сократить сроки окупаемости затрат на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), внедриться на рынки, на которые трудно или невозможно проникнуть с товарной продукцией (например, из-за высоких таможенных пошлин), осуществить привязку (в определенной степени) лицензиата к собственной научной базе, организовать экспорт машин, оборудования, полуфабрикатов и услуг, а также использовать научно-технический потенциал лицензиата для дальнейшего улучшения и модернизации объекта лицензии. Для лицензиата — это в первую очередь возможность применения новейших научно-технических разработок без проведения необходимых НИОКР, экономия капиталовложений в эту сферу и особенно сокращение времени выхода на рынок с новой конкурентоспособной продукцией или существенное снижение себестоимости производства уже известной на рынке продукции.
Специфика торговли лицензиями состоит в том, что она вовлекает в товарообмен товар особого рода — научно-технические достижения и тем самым активно участвует в современном технологическом обмене. Под технологическим обменом понимаются различные формы распространения любых научно-технических знаний и производственного опыта. Каналы технологического обмена могут быть как коммерческие, так и некоммерческие. Технологический обмен в некоммерческой форме происходит посредством научно-технических публикаций (книги, статьи, сборники, патентные описания и др.), участие в выставках, ярмарках, симпозиумах, конференциях, семинарах и т.п.
Коммерческие средства технологического обмена связаны с операциями по торговле научно-техническими знаниями. В качестве товаров выступают продукты интеллектуального труда в виде изобретений, промышленных образцов, полезных моделей, ноу-хау, товарных знаков и знаков обслуживания, технической документации, программ для ЭВМ и баз данных, другие объекты интеллектуальной собственности.
Лицензионная торговля широко используется во внутренних коммерческих операциях в качестве эффективного средства подъема экономики и повышения конкурентоспособности собственных товаров на внешних рынках. По лицензионным договорам осуществляется передача прав и необходимого объема научно-технических знаний иностранным покупателям.
Под лицензией понимается предоставление прав на использование изобретений, промышленных образцов, товарных знаков, ноу-хау и других научно-технических достижений владельцем этих прав — лицензиаром другому заинтересованному лицу — лицензиату за обусловленное вознаграждение и на определенных условиях. Предоставление таких прав оформляется лицензионным договором.
По объему передаваемых прав лицензии подразделяются на неисключительные (простые), исключительные и полные.
При простой (неисключительной) лицензии лицензиар, на согласованных условиях, предоставляет лицензиату право на изготовление и продажу определенной продукции, но в то же время такие же права оставляет и за собой. Это означает, что лицензиар может выдать несколько простых лицензий на одной и той же территории и, кроме того, сам может осуществлять все права по распоряжению объектом лицензии.
При исключительной лицензии предоставляется право монопольного пользования объектом лицензии одному лицу на конкретном рынке в объеме, определяемом условиями договора. Причем лицензиар не вправе использовать предмет лицензии на данной территории в течение указанного в договоре срока, а также предоставлять лицензии другим лицам.
Полная лицензия дает лицензиату все права на использование объекта лицензии без ограничения территории и срока действия.
Полная лицензия дает лицензиату все права на использование объекта лицензии без ограничения территории и срока действия (на объекты промышленной собственности на весь срок действия патента).
Экономический смысл лицензионного договора состоит в том, что в результате такой сделки передается (покупается) не только право пользования, но и само изобретение, ноу-хау или иное научно-техническое достижение, (доведенное, как правило, до стадии промышленного применения), которое, в силу высокой потребительской стоимости, позволяет получить существенный экономический эффект.
При определении стоимости лицензии учитывают следующие факторы:
— объем прав, предоставляемых лицензиату (исключительная или простая лицензия: право производить, использовать, продавать продукцию или в целом весь комплекс прав);
— прибыль или экономию, которую использование лицензии может принести лицензиату;
— ожидаемый объем товара, производимого по лицензии, или возможности использования технологического процесса (аппаратуры), на который предлагается лицензия;
— объем технологических работ, необходимый лицензиату для освоения процесса по лицензии; стоимость конструкторских работ;
— вид и характер обязательств, принимаемых на себя по соглашению, например, технические гарантии и ответственность, отсутствие исков третьих лиц, объем помощи, предоставляемой лицензиаром, и т.д.;
— ограничительные условия: срок действия и территория соглашения; объем выпуска продукции по лицензии; наличие конкуренции на данном рынке, ограничивающей объем реализации продукции; сроки, необходимые для организации производства продукции по лицензии;
— финансовые условия: цены на сырье, оборудование, электроэнергию, рабочую силу; ставки банковского процента; налоговая система, относящаяся к покупке-продаже лицензий; инфляционные процессы; изменение курсов валют и др.;
— характер и условия платежа: паушальный (единовременный), роялти
(периодические отчисления), комбинированные платежи (сочетание единовременного платежа и роялти).
Расчет стоимости (цены) лицензии предлагается определять по следующим формулам:
а) если результатом реализации объекта лицензии является новая продукция, то
где Цпр. — среднемировая стоимость единицы продукции, которая будет производиться по лицензии;
Аt — объем производства продукции по лицензии в t-м году;
pt — ставка роялти;
t — срок действия лицензионного договора.
Если за базу принимается прибыль (доход) от использования объекта лицензии, то для расчета цены лицензии может быть использована формула
где Пt — дополнительная прибыль с единицы продукции;
ОПt — объем производства продукции по лицензии в t-м году.
Цена лицензии при паушальной форме платежа определяется по формуле
где Цлп — цена лицензии при паушальной форме оплаты для случая продажи лицензии (цена лицензиара) или покупки лицензии (цена лицензиата);
r — ставка дисконта равная ставке рефинансирования Национального банка;
Цл — часть лицензионного вознаграждения, которое выплачивалось бы в t-м году, если бы расчеты проводились в форме роялти.
Дата добавления: 2019-10-16; просмотров: 992;