УПРАВЛЕНЧЕСКАЯ ФОРМА ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Пример: АО «Пульс»
| (млн. руб) | |||
| 1 полугодие | II полугодие | Рост за полугодие | |
| Реализация отчетного периода | 2247 | 4489 | 199.8% |
| Переменные затраты | 1070 | 2 160 | 202.0% |
| Вклад на покрытие | 1178 | 2 328 | 197.7% |
| Постоянные затраты | 1 985 | 275.2% | |
| Себестоимость товарной продукции | 1791 | 4 145 | 231.5% |
| Изменение остатков на складе | 23.1% | ||
| Себестоимость реализованной продукции | 1272 | 4 025 | 316.4% |
| Операционная прибыль | 47.5% | ||
| Налог на прибыль ( 35%) | 47.5% | ||
| Расходы, выплачиваемые из прибыли, включая соц. сферу | 113.4% | ||
| Чистая прибыль | 47.5% | ||
| Точка безубыточности | |_ 1 376 | 3 827 | 278.0% |
| Запас финансовой прочности | 38.7% | 14.7% | 38.1% |
| Эффект операционного рычага | 1.21 | 5.03 | 416.0% |
• Сравнение отчетов о финансовых результатах показывает, что переменные затраты вы
росли пропорционально изменению объемов реализации (отклонение составляет 2 %).
• Постоянные затраты за II полугодие превышают соответствующие за предыдущий период
в 2,75 раза. Причины этого в росте общего объема производства почти на 200 % и ин
тенсивном росте отдельных статей затрат.
В постоянных затратах учтены затраты на выплату налогов, относимых на балансовую прибыль. Их также необходимо учитывать, т.к. эти затраты предприятие несет постоянно, а база их начисления - прибыль до налогообложения.
В данный формат отчета о прибылях и убытках включены три показателя (точка безубыточности, запас финансовой прочности и операционный рычаг), анализ динамики которых может помочь увидеть проблемы, возникшие за исследуемый период.
Соотношение выручки, затрат и уровня безубыточности(продолжение примера)
Первая диаграмма наглядно показывает, что и выручка от реализации, и затраты выросли, но, во-первых, снизилась прибыль, а, во-вторых, темпы роста затрат выше, чем темпы роста прибыли, что является негативной тенденцией для предприятия.
Вторая диаграмма показывает, что темпы роста постоянных затрат выше, чем темпы роста выручки от реализации.
|
Выручка, уровень безубыточности и доля постоянных затрат (%)
|
Операционный рычаг и запас финансовой прочности
|
|
На первой диаграмме показана взаимосвязь между вкладом на покрытие, операционной прибылью и операционным рычагом. Видно, что при увеличении вклада прибыль снижается, что говорит о росте части постоянных затрат в составе вклада на покрытие. С этим связан и рост предпринимательского риска.
Вторая диаграмма связывает величину выручки от реализации, уровень безубыточности и показатель финансовой прочности. Значение показателя финансовой прочности ухудшилось.
В результате краткого анализа можно сделать вывод, что появилась негативная тенденция - рост постоянных затрат. Причем в худшую сторону изменились все исследуемые показатели деятельности предприятия. Поэтому сосредоточим наше внимание на анализе динамики основных статей постоянных затрат.
Анализ структуры постоянных затрат
Рассмотрим структуру постоянных расходов.
| 1 полуг. | 2 полуг. | отклонение | |
| Цеховые расходы | 242% | ||
 -зарплата цеховая
| 150% | ||
| -амортизация зданий, сооружений осн. и вспом. цехов | 100% | ||
| -содержание вспом. оборудования | 437% | ||
| -содержаний зданий и сооружений | 202% | ||
| -прочие | 208% | ||
| Общезаводские расходы | 150% | ||
| -зарплата заводская | 151% | ||
| -содержание, ремонт зданий, сооружений | 189% | ||
| -амортизация осн. средств | 100% | ||
| -прочие | 164% | ||
| Налоговые платежи, относимые на балансовую прибыль (Д80) | 176% | ||
| Итого постоянных затрат | 1,260 | 175% |
На приведенной таблице видна динамика изменения основных статей постоянных затрат.
Особое внимания следует уделить самым весомым и самым быстрорастущим статьям издержек. Это цеховые и общезаводские расходы.
Изменение статей постоянных затрат
1 - зарплата цехового АУЛ с начислениями
2 - амортизация зданий, сооружений основных и вспомогательных цехов
3 - содержание вспомогательного оборудования
4 - содержание цеховых зданий и сооружений
5 - зарплата заводского АУЛ с начислениями
6 - содержание, ремонт административных зданий, сооружений
7 - амортизация основных средств
Общезаводские расходы составляют большую часть постоянных расходов. Поэтому необходимо рассмотреть самые весомые и быстрорастущие статьи этой части затрат.
Основной прирост общезаводских расходов получен за счет расходов на содержание и текущий ремонт административных зданий и сооружений. Это связано с затратами на капитальный ремонт котельной и увеличением цен на теплоэнергию.
На приведенной диаграмме видно, что цеховые расходы растут в 1,5 раза быстрее, чем общезаводские. Из этого можно сделать вывод, что рост постоянных расходов связан также с ростом цеховых расходов.
Из цеховых расходов основной прирост дали расходы на содержание вспомогательного оборудования. Эти затраты связаны с установкой новой линии упаковки продукции.
Дата добавления: 2019-07-26; просмотров: 389;