Бюджет прямых затрат на оплату труда

Данный бюджет предназначен для определения прямых (переменных) издержек на заработную плату в соответствии с составленным ранее бюджетом производства (продаж). В соответствии с канонами эконо­мической науки обычно здесь учитываются только прямые издержки на оплату труда, т.е. основного производственного персонала или рабочих.

Для определения прямых затрат труда необходимо рассчитать зат­раты рабочего времени (в часах и (или) человеко-часах), идущих на из­готовление единицы объема выпуска продукции (объема продаж), и сто­имость 1 чел.-ч рабочего времени (по базовой средней и (или) средне­взвешенной тарифной ставке плюс премиальные выплаты). Естественно, также нужно знать объемы производства (продаж) на предстоящий бюд­жетный период (например, на один год) и их распределение в течение бюджетного периода (по месяцам). Информация бюджета прямых зат­рат на оплату труда, как и в случае с бюджетом прямых затрат на мате­риалы, может быть представлена в виде плана-графика и графика вып­латы заработной платы (погашения задолженности по оплате труда).

Составление таких графиков необходимо прежде всего в том слу­чае, когда речь идет, во-первых, о прямых затратах труда (нормируемые затраты), во-вторых, о динамичном производстве, где быстро увеличиваются объемы производства и соответственно прямые зат­раты на оплату труда. При стабильных объемах производства значе­ния показателей плана-графика и графика погашения задолженности будут совпадать.

Для определения среднечасовой ставки необходимо, кроме базо­вой оплаты (тариф, условный тариф), включать премиальную часть (в том случае, если она рассчитывается исходя из объема производ­ства). При составлении графика погашения задолженности по оплате труда премиальная часть может выплачиваться по иной схеме, чем базовая (тарифная). Например, базовая часть обычно выплачивается два раза в месяц. Премиальная же может выплачиваться один раз в квартал или полугодие. При начислении затрат на оплату труда (определении этих издержек в составе себестоимости продукции) ба­зовая и премиальная части фонда оплаты труда должны быть увяза­ны с объемами произведенной продукции.

В непроизводственных компаниях премиальная часть заработной платы может быть согласована с объемом реализованной продукции, но выплачиваться она должна по схеме, отличной от выплаты оклада (тарифной ставки) сотрудника. И в этом случае все издержки на оплату труда как часть условно-переменных затрат будут начисляться в зависимости от объемов продаж, а выплаты основной и премиаль­ной частей оплаты труда будут существенно различаться. Важной особенностью планирования фонда оплаты труда является учет выплат установленных начислений на заработную плату (отчисления в Пенсионный фонд и т.п.).

Почасовая тарифная ставка может меняться (например, с учетом инфляции).

Наряду с планом-графиком прямых затрат труда должен быть со­ставлен график выплаты заработной платыв соответствии с приня­тыми в компании кассовыми днями, т.е. сроками выплаты авансов и основной части заработной платы