Аудит валютного и прочих счетов в банках.

1. Законодательные и нормативные документы.

2. Цели проверки и источники информации.

3. Перечень аудиторских процедур.

4. Типичные ошибки.

Законодательные и нормативные документы.

1. Закон РФ «О Бухгалтерском учете»

2. Положение по Бухгалтерскому учету в РФ.

3. План счетов бухгалтерского учета.

4. Положение о безналичных расчетах в РФ.

5. Налоговый кодекс.

6. О порядке обязательной продажи части валютной выручки через уполномоченные банки.

7. Указ Президента РФ о дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины.

8. Указ Президента РФ «О мерах по повышению собирательности налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения.

9. Инструкция ЦБ РФ «О порядке обязательной продажи предприятиями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведение операций на внутреннем валютном рынке РФ».

10. Указание ЦБ РФ « О порядке совершения юридическими лицами – резидентами операций покупки и продажи иностранной валюты на внутреннем рынке РФ».

11. Положение Банка России «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов».

12. ГК РФ.

Цели проверки и источники информации.

Цель – установление полноты и своевременности осуществления расчетов организации с различными дебиторами и кредиторами и их соответствие законодательными нормами.

Источники: платежное поручение, платежное требование – поручение, объявление на взнос наличными, чековая книга, регистры чеков, аккредитивы, кредитные договора, выписка банка.

Операции находят отражение – главной книге, бухгалтерском балансе, приложение к балансу (Ф№5), отчет о движении денежных средств.

Перечень аудиторских процедур.

- Проверка полноты банковских выписок по валютному счету и документов к ним.

- Проверка соответствия сумм по выпискам банка по валютному счету суммам, указанным в приемочных к ним первичных документах.

- Проверка правильности определения курсовых разниц по валютному счету.

- Проверка правильности отражения в учете операций по покупке валюты.

Типичные ошибки.

· Отсутствие выписок банка, подписи и исправления в выписках банка.

· Оправдательные документы к выпискам банка предоставлены не полностью.

· На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки.

· Затраты, производимые в безналичном порядке, описываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.

· Нарушение порядка покупки и отраженной продажи иностранной валютой.

· Нарушение порядка аккредитивной формы расчетов.