Перечень аудиторских процедур.

3.1 Перечень аудиторских процедур по кассе:

Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений определен конкретный набор процедур:

- инвентаризация кассы;

- проверки наличия на ПКО и РКО подписи главного бухгалтера и руководителя;

- проверка наличия на расходных документах росписей получателей денег;

- проверки чековой книги предприятия на полноту;

- проверка полноты оприходованных денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку;

- проверка своевременности расчетов сотрудников предприятия по командировочным расходам;

- проверка своевременности расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды;

- проверка журнала учета выданных доверенностей;

- проверка полноты первичных ПКО, приложенных к отчету кассира;

- проверка совпадения входящего остатка по кассе на конец дня с началом остатка по кассе за предыдущий день;

- проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета;

- проверка соответствия платежных регистрам дина минированных сумм;

- проверка соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами;

- проверка правильности ведения кассира-операциониста.

3.2 Перечень аудиторских на расчетном счете:

- проверка полноты банковских выписок по расчетному счету и документов к ним;

- проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

- проверка полноты банковских выписок и валютному счету и документов к ним;

- проверка соответствия сумм по выпискам банка по валютному счету суммам, указанным в приложении к ним первичным документам;

- проверка правильности определения курса разниц по валютному счету;

- проверка правильности отражения в учете операций по покупке валюты.

Типичные ошибки.

Типичные ошибки по кассе:

1) Прямое хищение денежных средств:

а) ничем не замаскированные;

б) замаскированное неоформленными документами и расписками;

2) Не оприходование и присваивание поступивших денежных средств:

а) из банка;

б) от различных физический и юридических лиц по приходным ордерам;

в) от различных юридических лиц по доверенности;

3) Изменение списания денег по кассе:

а) повторное использование одних и тех же документов;

б) не правильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетов;

в) списание сумм без оснований или по под ложным документам;

г) подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списания;

4) Присвоение сумм, законно начисленных разными лицами и организациями:

а) присвоение депонированной Заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям;

б) присвоение сумм, причитающихся другим предприятием;

5) Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими реальную величину:

а) с другими юридическими лицами и предприятиями, действующими без образования юридического лица;

б) поступающими в кассу проверяемого предприятия;

6) Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги:

а) без применения контрольно-кассовых машин;

б) без регистрации контрольно-кассовых машин в условиях организации;

7) Некоторые отражения кассовых операций в регистрах синтетического учета.

- Типичные ошибки по расчетному счету:

- отсутствие выписок банка, подписей и направления в выписках банка;

- оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью;

- затраты, производимые в обязательном порядке, списываются непосредственно на счет затрат, минуя счета расчетов;

- нарушение порядка покупки и продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;

- нарушение порядка аккредитивной формы расчетов;

- некорректное отражение операций по расчетному счету на счетах бухгалтерского учета.