Учет кредитных операций.

1. Законодательные и нормативные документы.

2. Цели проверки и источники информации.

3. Перечень аудиторских процедур.

4. Типичные ошибки.

Законодательные и нормативные документы.

1)Закон РФ «О бухгалтерском учете».

2)Положение о бухгалтерской отчетности РФ.

3)План отчетов РФ.

4)ГК РФ.

5)НК РФ.

6)Положение о составе затрат по производству и реализации включенной в с/с.

7)Инструкция о ставках Центробанка и о порядке кредитования.

Цели проверки и источники информации.

Учет кредитов и займов ведется на счете 66, 67 и отражается в балансе IV и V разделах. В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления кредиты подразделяются на: краткосрочные ( до года) и долгосрочные (более года).

Вопросы связанные с выдачей и пополнениями

Для этой цели оформляется договор, где указывается:

- объект кредитов;

- срок выдачи;

- возврат кредита;

- процент ставки;

- порядок уплаты процентов;

- обязательства банка, заемщика;

- ответственность сторон при выдачи и получении кредита.

Целью аудита кредитных операций является проверка целесообразности взятого кредита.

Перечень аудиторских процедур.

Аудитор должен обратить внимание при проверке на следующие моменты:

- использовался ли данный кредит по назначению;

- как погашалась задолженность по кредиту;

- оплачивались ли проценты за пользование кредитом;

- на какие счета относились суммы уплачиваемых процентов;

- правильность ведения синтетического и аналитического учета;

- соответствует ли журнал ордер №4 итогам главной книге и балансу.

- имеются ли выписки по специальным ссудным счетам;

- приложен ли к выписке процент за пользование кредита.

Типичные ошибки.

· отсутствует договор на получение кредита или неверное его заполнение;

· не все условия отражены в договоре;

· кредит не использован по назначению;

· не вовремя погашалась задолженность по кредиту;

· не вовремя погашались проценты за пользование кредита;

· проценты, превысившие ставку ЦБ, были отнесены на затраты;

· не правильно отнесена сумма процента на счета б/у;

· не верное ведение синтетического и аналитического учета;

· не совпадение журнала ордера №4 с главной книгой;

· отсутствие выписки банка по аудиторским спецсчетам;

· не все документы приложены к выписке банка;

· не корректное отражение хозяйственных операций на счетах;

· отсутствие расчет процентов за пользование кредитов.

Аудит расчетов с подотчетными лицами.

1. Законодательные и нормативные документы.

2. Цели проверки и источники информации.

3. Перечень аудиторских процедур.

4. Типичные ошибки.