Тема 11. Поддержка налогового законодательства в бухгалтерских информационных системах

1. Общие подходы к разработке программ.

2. Поддержка налогового законодательства в системе «БЭСТ-4».

3. Поддержка налогового законодательства в системе «Турбо-Бухгалтер 6.7».

4. Поддержка налогового законодательства в системе «Галактика».

5. Поддержка налогового законодательства в системе «1С».

Общие подходы к разработке программ

Перевод бухгалтерского учета на новую законодательную платформу связан с соответствующими изменениями в тех­нике его реализации. Разные фирмы по-разному подходят к решению указанных вопросов, используют разные техноло­гии учета предъявляемых требований. Однако независимо от специфики подходов, они вынуждены решать некоторые об­щие вопросы, к которым относятся:

· выявление наиболее важных и трудоемких регистров налогового учета;

· выявление различий в правилах ведения бухгалтерско­го и налогового учета;

· осуществление необходимых модификаций программ, касающихся бухгалтерского учета;

· внесение изменений в порядок определения налоговой базы;

· пересмотр содержания первичных документов и учет­ных регистров с точки зрения учета требований Нало­гового кодекса РФ и нового Плана счетов;

· обеспечение автоматизированного заполнения деклара­ции по налогу на прибыль.

· Для любого предприятия и фирмы-разработчика программ­ного обеспечения становятся актуальными вопросы:

· расчета налога на доходы с физических лиц;

· расчета единого социального налога;

· формирования необходимых наборов проводок;

· быстрого оформления соответствующих платежных до­кументов на перевод налоговых сумм в бюджет и во внебюджетные фонды;

· учета изменений, связанных с переводом бухгалтерско­го учета на новый План счетов.

Расчет названных налогов предусматривает следующие эта­пы работ:

расчет заработной платы за данный месяц отдельно по каждому сотруднику;

· определение возможности применения регрессивных ста­вок единого социального налога;

· определение налоговой базы единого социального нало­га отдельно по каждому сотруднику;

· установление налоговых льгот предприятия;

· определение шкалы, которую следует использовать при расчете единого социального налога для каждого со­трудника;

· расчет компонентов единого социального налога инди­видуально по каждому сотруднику с учетом возмож­ных льгот и вычетов.

Поддержка законодательства в системе «БЭСТ-4»

Разработчиками программного обеспечения в систему вне­сены определенные изменения.

Изменения в части расчета подоходного налога:

1) изменение системы оплаты труда. К чис­лу таких изменений относятся новые правила расчета налога на доходы физических лиц и введение единого социального налога. Последний рассчитывается по каж­дому сотруднику предприятия персонально и перечис­ляется в соответствующие внебюджетные фонды;

2) изменение форм и регламента заполне­ния основных документов, используемых при расчете НДС (счетов-фактур, книги покупок, книги продаж). Разработана подсистема «Учет заработной платы», в ко­торой изменено не только название, но и подход к ис­числению подоходного налога с физических лиц, пере­работан алгоритм расчета. В подсистему введены спе­циальные нормативные справочники, целью которых является информационное обеспечение расчета налогов на доходы физических лиц по новой методике:

—справочник «Настройка видов доходов» включает
виды доходов, которые могут быть выплачены сотрудникам в условиях конкретного предприятия — доход с
основного оклада, материальная помощь и т.д. Все доходы, согласно законодательству, подразделяются на типы: «Стандартный», «Матвыгода», «Дивиденды»;

—справочник «Настройка таблиц ставок» содержит
информацию о типах доходов и соответствующих им
ставкам;

—справочник «Настройка скидок доходов» предназначен для хранения информации о видах налоговых скидок (для каждого вида дохода можно указать вид соответствующей ему налоговой скидки);

—справочник «Настройка видов вычетов» содержит ин­
формацию о видах вычетов (каждый из видов вычетов
«привязывается» к определенной колонке удержаний);

—справочник льгот содержит все разновидности льгот,
их типы, нижнюю и верхнюю суммовую границу дохода, попадающего под соответствующую льготу, суммы по каждой льготе.

Изменения в части расчета единого социального налога:

· подсистема «Учет заработной платы» дополнена новым алгоритмом — «Социальный налог». Единый соци­альный налог отчисляется в Пенсионный фонд, феде­ральный и территориальный фонды медицинского стра­хования и в соцстрах. Налогооблагаемая база единого социального налога структурирована с позиций полу­чаемого дохода, установлен перечень его видов, по ко­торым предполагается скидка;

· система предусматривает введение в карточки персональ­ного учета сотрудников информацию обо всех налоговых льготах.

Единый социальный налог и подоходный налог различны по своей сути. Первый выплачивает работодатель, второй — работник. Отчетность по составляющим единого социального налога отличается от отчетности по подоходному налогу. Шка­ла, применяемая для расчета единого социального налога, оп­ределяется доходом не конкретного работника, а всего пред­приятия. Указанные отличия требуют использования для на­числения единого социального налога совершенно иной тех­нологии.

Изменения в части внедрения нового Плана счетов

В системе настроены наиболее часто используемые типо­вые хозяйственные операции, в которых задействованы сче­та из нового Плана счетов. В подсистемах «Учет закупок» и «Управление продажами» появились новые формы счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. В документы вве­дены необходимые дополнительные реквизиты для расчета налоговых сумм.

Поддержка законодательства в системе «Турбо-Бухгалтер 6.7»

Программа относится к числу бухгалтерских программ, где предусмотрена достаточно прозрачная возможность ведения на­логового учета. Для целей налогового учета используются счета отдельного плана счетов. Каждую из реализуемых бухгалтерс­ких операций предполагается использовать в программе как для бухгалтерского, так и для налогового учета; операция отражает­ся балансовыми проводками, а при необходимости — налоговы­ми. Группировка налоговых счетов соответствует требованиям налогового учета и включает счета, предназначенные для:

· регистрации операций, содержащих НДС;

· хранения базы налогов;

· отражения реализационных и внереализационных до­ходов и расходов.

Расчет величины доходов и расходов и определение налого­вой базы по прибыли для целей налогового учета производится в подсистеме «Налоговый учет». На основании каждого первич­ного документа формируется бухгалтерская проводка или груп­па проводок. Система позволяет использовать сформированную проводку по бухгалтерскому учету и для налогового учета. Кор­ректировка той или иной операции в бухгалтерском учете не требует дополнительных изменений в налоговом учете.

Каждая проводка, связанная с расходными или доходными счетами бухгалтерского учета, помечается аналитическим при­знаком налогового учета из специальных включенных в про­грамму справочников: «Расходы, принимаемые для целей на­логового учета» и «Доходы, принимаемые для целей налогово­го учета». Аналитические признаки, содержащиеся в назван­ных справочниках, подразделяются на группы и их всегда можно дополнить. Бухгалтерским проводкам автоматически присваивается аналитический признак налогового учета.

При работе по принципу «От документа» признак налого­вого учета задается в автоматическом режиме. Если учет ве­дется по принципу «От проводки», то для всех операций, где будут указаны бухгалтерские счета расходов или доходов, программа предложит выбрать признак налогового учета.

Работа в подсистеме «Налоговый учет» начинается с блан­ка «Настройка», в котором проставлены нормы налогов, ус­тановленные Налоговым кодексом РФ. Данная форма являет­ся бланком-картотекой, при изменении нормируемых вели­чин создается новый бланк, в который вводятся новые нор­мы. Для проверки всех бухгалтерских проводок по расходам и доходам организации в подсистему «Налоговый учет» вклю­чены бланки-сверки (специальные таблицы) по реализацион­ным и внереализационным операциям. С их помощью произ­водится сверка соответствия бухгалтерских проводок призна­кам налогового учета. Подсистема содержит налоговые регис­тры, с помощью которых: осуществляется автоматизирован­ный расчет прибыли для щелей налогообложения.

Поддержка законодательства в системе «Галактика»

В системе «Галактика» соблюдение новых правил учета, требующих автоматического исчисления налогов, выполняет­ся путем корректировок настроек системы, типовых хозяйствен­ных операций и классификаторов начислений в модуле «Зара­ботная плата». Система обеспечивает параллельное ведение бухгалтерского и налогового учета, для чего предполагается использование двух регистров — плана счетов бухгалтерского учета и регистра налогового учета с настройкой и формирова­нием типовых хозяйственных операций по каждому их них.

Предоставлена возможность предприятию самому разраба­тывать отчетные формы и порядок отображения в них данных налогового учета. Предусматривается параллельное отражение содержания хозяйственных операций в регистрах бухгалтерс­кого и налогового учета, изменение методологии ведения учета основных средств и нематериальных активов, учет особеннос­тей в организации ведения картотек основных средств, поряд­ке начисления амортизации, способах организации аналити­ческого учета и другие. Например, в карточке инвентарных объектов одновременно хранятся данные, необходимые и для бухгалтерского, и для налогового учета, которые могут быть различными. В документ могут быть внесены и вспомогатель­ные параметры, отражающие порядок выполнения расчетов.

Поддержка законодательства в системе «1C:»

Фирмой выпущены обновления типовых конфигураций * Бухгалтерский учет», «Производство+Услуги+Бухгалтерия», «Бухгалтерия+Торговля+Склад+Зарплата+Кадры», си­стемы программ «1C: Предприятие 7.7», в которые добавле­ны новые регламентные операции по налоговому учету и регистры налогового учета.

Для программ «1C: Бухгалтерия 6.0» всех версий, «1C: Бухгалтерия - ПРОФ 2.0» и «1C: Бухгалтерия. Базовая вер­сия 5.0» выпущены обновления для организации налогового учета, включающие документы, типовые операции и декла­рацию по налогу на прибыль. Выпущены новые типовые кон­фигурации программ системы «1C: Предприятие 7.7», такие как «1C: Бухгалтерия 7.7», «1C: Предприятие 7.7. Комп­лексная поставка», «1C: Предприятие 7.7. Набор для неболь­шой фирмы», конфигурация «Производство + Услуги + Бух­галтерия», позволяющие вести бухгалтерский и налоговый учет в комплексе по новым правилам.

При ведении учета с помощью указанных программ ис­пользуются единые справочники и классификаторы, обеспе­чивается однократный ввод хозяйственных операций с авто­матической регистрацией их как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Бухгалтерский учет ведется согласно ново­му Плану счетов, налоговый — в соответствии с требования­ми главы 25 Налогового кодекса РФ и си­стемой налоговых регистров, рекомендованных министерством налоговой службы России.

Вопросы налогового учета в программе «1C: Бухгалтерия» ориентированы на организации, признающие доходы и расхо­ды в том отчетном периоде, в котором они имели место, неза­висимо от фактического поступления денежных средств, ус­луг, работ или имущественных прав. Если хозяйственная опе­рация однозначно отражается и в бухгалтерском, и в налого­вом учете, то, по мнению разработчиков системы, нет необхо­димости дважды вносить одни и те же данные вручную. Поэто­му при регистрации совершаемых хозяйственных операций в налоговом учете фирма рекомендует использовать данные бухгалтерского учета. Программа предусматривает отражение в налоговом учете операций, влияющих на величину налоговой базы: операций приобретения имущества, работ, услуг, прав; операций выбытия имущества, работ, услуг, прав; операций поступления денежных средств; операций выбытия денежных средств; начисления штрафных санкций, учета расходов на оплату труда; начисления налогов и сборов и прочих хозяй­ственных операций.

В системе «1C: Предприятие» данные бухгалтерского и на­логового учета формируются параллельно на основании дан­ных первичного учета. В течение месяца совершаемые хозяй­ственные операции, оформленные первичными документами бухгалтерского учета, отражаются по правилам бухгалтерс­кого учета. В конце месяца на основании данных бухгалтерс­кого учета в автоматизированном режиме заполняются ана­литические регистры налогового учета. Одновременно в них на основании первичных документов налогового учета отра­жаются отдельные операции, не подлежащие отражению в системе бухгалтерского учета. В результате бухгалтерская от­четность формируется по данным бухгалтерского учета, а на­логовая — по данным налогового учета.

Отражение операций в бухгалтерском учете осуществля­ется путем формирования бухгалтерских проводок, в кото­рых корреспондирующими являются балансовые счета Пла­на счетов. Регистры бухгалтерского учета получают с помощью стандартных и специализированных отчетов по данным, зарегистрированным на синтетических и аналитических сче­тах. Аналитические регистры налогового учета строятся с помощью специализированных отчетов, причем отчеты пер­вой группы строятся непосредственно по данным налогового учета, а отчеты второй группы — по данным регистров нало­гового учета, записи в которых формируются документами Слогового учета.

Документы налогового учета подразделяются на две подгруппы:

1) документы, предназначенные для трансформирования данных бухгалтерского учета в данные налогового учета;

2) регламентные документы, предназначенные для переноса данных налогового учета из одних регистров в другие и формирования налого­вой базы текущего года.