Учет расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям. Учет расчетов с подотчетными лицами

Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица - это сотрудники организации, которым выдают деньги на какие-либо нужды. Например, средства на покупку билетов для проезда в командировку, на приобретение канцтоваров.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. Если у предприятия нет кассы, или она временно отсутствует, допускается выдавать денежные средства из касс банка по чекам кассирам или лицам их заменяющим.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бух-ю авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Д71 К50 - выданы подотчетному лицу денежные средства из кассы

Д71 К51 - выданы подотчетному лицу денежные средства с расчетного счета в отделении банка

Д73 К94 - сумма, подлежащая взысканию с виновного лица.

Д99 К94 - списана в убыток не возвращенная подотчетная сумма.

Особенности учета подотчетных сумм при командиравках работников за границу. При командировке работников за границу выдается аванс в валюте страны командирования исходя установленных норм суточных и квартирных.

Полученную в банке валюту приходуют по счету Д 50 «Касса» кредита счета 52 "Валютные счета". Выданная под отчет валюта списывается со счета 50 в дебет счета 71 и отражается в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на момент выдачи.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Для обобщения информации о расчетах с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету могут быть открыты следующие субсчета: «Расчеты по предоставленным займам», «Расчеты по возмещению материального ущерба», «Расчеты за товары, проданные в кредит» и др.

В учете операции по учету удержаний за причиненный материальный ущерб (недостачу материальных ценностей) оформляются следующими записями:

Д 94 К 01, 07, 10, 41, 43 – списывается фактическая себестоимость недостачи;

Д 94 К 19 – списывается НДС от покупной стоимости недостающих материальных ценностей;

Д 73 К 94 – отнесена недостача по фактической себестоимости материальных ценностей и сумма НДС на виновное лицо – работника организации;

Д 50 К 73 – внесена сумма недостачи виновным лицом в кассу;

Д 70 К 73 – удержана сумма недостачи из сумм оплаты труда виновного лица.