Учет расчетов по налогам и сборам. Учет расчетов по НДС. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по

Учет расчетов по НДС. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС». Ж-о №8.

Счет 19 имеет следующие субсчета:

- 19/1 – налог НДС при приобретении ОС;

-19/2 – налог НДС по приобретенным НМА;

-19/3 – налог НДС по приобретенным материально-производственным запасам.

По ДТ счета 19, по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает сумму налога по приобретенным материальным ресурсам, ОС, НМА в корреспонденции с КТ сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Учет налога на прибыль. При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 «Прибыль и убытки» и кредитуют счет 68. Причитающееся налоговые санкции оформляются такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или др. подобных счетов с дебета счета 68.

Учет налога на доходы физ.л. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)— основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Основная налоговая ставка — 13 %

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:

35 %: -стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;

- процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБРФ, увеличенной на 5 пунктов, в течение периода, за который начислены проценты, по рублёвым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесённых на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения суммы указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

Налог на имущество. Относится к региональным налогам. Это значит, что налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ, но не может превышать 2,2% (границы, установленной Налоговым Кодексом). Объектом налогообложения является имущество организации, которое числится на балансе предприятия как объекты основных средств, т.е. на 01 счете бухгалтерского учета. Раньше перечень объектов, облагавшихся данным налогом, был больше, сюда относились и нематериальные активы, материалы, иные средства. Затем перечень их сократился, а ставка была увеличена. Поступления от данного налога идут в бюджеты субъектов РФ. Налоговая база для организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Учет налога с продаж. Оформляется след. бухгалтерской записью: Дт 90 «Продажи» Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу с продаж».

Учет транспортного налога. Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

«Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению»

В соответствии с главой 24 НК РФ «Единый социальный налог», введенной с 01.01.2001 г. работники предприятия подлежат социальному страхованию и обеспечению Плательщиком единого социального налога является организация как работодатель.

Объектом налогообложения для исчисления суммы единого социального налога, подлежащего взносу в бюджет, являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателем в пользу работников по всем основаниям.

Необходимо отметить, что законодательством предусмотрена предель­ная сумма заработка за­страхованного лица, на которую начисляются страховые взносы, - 415 000 рублей в год. На до­ходы работника свыше этой суммы страховые взносы в Фонд социаль­ного страхования начис­ляться не будут.

С 2011 года установле­ны следующие тарифы страховых взносов:

в Пенсионный Фонд РФ - 26 процентов;

в Фонд обязательно­го медицинского стра­хования - 5,1 процен­та;

в Фонд социального страхования ^_ 2,9 про­цента.

Для учета расчетов по взносам в Фонд социального страхова­ния РФ, Пенсионный фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования РФ используется активно-пассивный синтети­ческий счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспече­нию», в развитие которого открываются субсчета:

· 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

· 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

· 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

При учете расчетов по социальному страхованию и обеспечению составляют следующие бухгалтерские проводки:

- Д 70 К69 платежи на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование

- Д 69 К70 суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

- Д 99,73 К69 начислена сумма пеней за несвоевременный взнос платежей

- Дт 69 К 51 перечисление по социальному страхованию.

- Д 51 К69 полученные суммы превышения соответствующих расходов над платежами

«Учет расчетов с персоналом по оплате труда»

Оплата труда – это система отношений связанных с установлением и осуществлением работодателем выплат работникам в соответствии с работой выполняемой ими по трудовым договорам, а так же в соответствии с законами и иными правовыми актами. Право граждан на труд закреплено ст. 37 ТКРФ.

Различают 2 вида оплаты труда:

Основная з/пл, к ней относится з/пл начисленная работникам за отработанное время, количества и качества выполненных работ, объемом произведенной продукции, оказанных услуг и.т.д. Основной з/пл является:

- Оплата по сдельным расценкам;

- Оплата по тарифным ставкам оклада;

- Премии сдельщикам и повременщикам;

- Доплата в связи с отклонением от нормальных условий работы:

А) за работу в ночное время;

Б) за сверхурочное время;

В) за работу за выходные и праздничные дни

- Доплата за бригадирство;

- Оплата простоев не по вине работников.

2. Дополнительная з/пл – это заработная плата за не проработанное время предусмотренное законодательством по труду. Относятся:

- Оплата очередных отпусков

- Перерывов рабочий, кормящих матерей;

- Оплата за время выполнения государственных и общественных обязанностей;

- выходного пособия при увольнении.

Особое место среди дополнительных оплат занимает пособие по временной нетрудоспособности.

Формы и системы оплаты труда. Различают 2 основные формы:

Сдельную – форма з/пл за основу которого берется объем работы и расценка за выполненные его единицы. При сдельной форме оплаты труда заработок зависит от количества произведенных единиц продукции с учетом их качества, сложности и условия труда.

2. Повременная – эта форма з/пл при которой за основу расчета берется тарифная ставка за 1 час работы или оклад за отработанное время. При повременной форме заработок зависит от количества затраченного времени фактически отработанного, с учетом квалификации работника и условий труда.