Организация корпоративного финансового контроля

Контроль – завершающий этап управления корпоративными финансами – выступает в то же время необходимым условием управления ими Он сопутствует всем фазам индивидуального кругооборота фондов, начиная от авансирования средств в производственные запасы и заканчивая процессом реализации готовой продукции и поступления денежной выручки на счета корпорации в банках.

Финансовый контроль – это метод управления финансовыми ресурсами. В западной экономической литературе внутрикорпоративный финансовый контроль часто отождествляют с аудитом. Под аудитом обычно понимают ежегодную независимую проверку бухгалтерской отчетности корпорации, проводимую в интересах ее акционеров.

Внутренний аудит представляет собой действенный инструмент управления, позволяющий определить отклонения от утвержденных плановых норм и стандартов. Он призван помочь руководству реально оценить позитивные и негативные аспекты деятельности корпорации.

Система контроля как совокупность объектов и субъектов контроля предназначена для помощи менеджменту корпорации в вопросах:

• выбора между альтернативными действиями и планирования действий, которые должны быть осуществлены в течение определенного периода;

• выявления ошибок конкретных исполнителей, которые могут заключаться в постановке нереальных целей при наличии точных прогнозов или в невыполнении тех действий, которые должны быть предприняты для реализации финансовых, инвестиционных и иных решений;

• исправления ошибок и закрепления успеха.

Финансовому менеджменту корпорации необходимо обеспечить разработку достоверной финансовой отчетности. Если у корпорации есть зарубежные филиалы и отделения, в которых ее менеджмент принимает самостоятельные

решения, то ему необходима достоверная информация обо всех филиалах для оценки результатов принятых решений в целом.

Важным объектом финансового контроля являются финансовые показатели бюджетов корпорации. Для этого можно использовать двухуровневую систему:

• нижний уровень – контроль исполнения бюджетов структурных подразделений (центров финансовой ответственности), и его осуществляют руководители подразделений;

• верхний уровень – контроль исполнения бюджетов структурных подразделений корпорации со стороны финансового менеджмента и работников бухгалтерии самой корпорации.

Ключевыми элементами системы контроля являются:

• объекты контроля – бюджеты структурных подразделений (бизнес-единиц);

• предметы контроля – отдельные показатели бюджетов (лимит фонда оплаты труда, расходы сырья, материалов и энергии и др.);

• технология контроля бюджета – процедуры, необходимые для определения отклонения фактических показателей бюджетов от плановых в абсолютных суммах и в относительном выражении (в %);

• субъекты контроля – структурные подразделения и менеджмент корпорации.

Контроль за выполнением доходной части бюджета призван обеспечить бесперебойность финансирования текущей и инвестиционной деятельности корпорации. Его осуществляет финансовая служба. Контроль соблюдения расходной части консолидированного бюджета является важной проблемой, от решения которой зависит эффективность деятельности корпорации.

Необходимо устанавливать четкий порядок проведения управленческих процедур, который должен обеспечить:

• оперативный анализ фактических отклонений от планового, функционального и сводного бюджетов за месяц, квартал, год;

• разработку мероприятий по устранению непроизводительных расходов и потерь, а также удорожающих факторов, выявленных в ходе анализа;

• оформление и передачу руководству корпорации аналитических материалов по исполнению сводного и функциональных бюджетов в целях корректировки их доходной и расходной частей.

На практике используют метод пересмотра расходов бюджета, основанный на принятой системе приоритетов финансирования (оплаты) текущих расходов корпорации. Приоритетными являются следующие расходы бюджета:

• оплата труда работников в расчете на производственную программу;

• выплата налогов и сборов в федеральный, региональные и местные бюджеты;

• страховые взносы;

• оплата закупок материальных ресурсов и энергии.

В целях повышения эффективности управления корпоративными финансами целесообразно создавать и внедрять в каждой корпорации комплексную автоматизированную систему бюджетного планирования (на базе локальной компьютерной сети). Такая система позволяет получать оперативную (ежедневную) информацию об исполнении бюджетов и своевременно вносить коррективы в доходный и расходный разделы.

Следовательно, финансовая система сквозного планирования и контроля (посредством бюджетирования доходов, расходов и капитала) должна быть направлена:

• на повышение управляемости и адаптации корпорации к непрерывно изменяющимся условиям на товарном и финансовом рынках;

• обеспечение быстрого получения информации о стратегии и тактике управления корпоративными финансами;

• создание условий для усиления взаимодействия с зарубежными партнерами в сфере финансов, кредита и инвестиций.

После перехода на качественно новый уровень планирования и контроля корпорация становится более привлекательной и открытой для инвесторов, кредиторов и иных партнеров, что расширяет ее финансовые возможности.