Влияние хозяйственных операций на баланс.

Каждая хозяйственная операция, происходящая на предприятии, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и величину имущества, и его источники формирования. При этом изменения могут быть как в сторону увеличения, так и уменьшения, валюта баланса также изменяется.

Хозяйственные операции, совершающиеся на предприятии, по признаку их влияния на величину актива и пассива бухгалтерского баланса бывают четырех типов.

ОПЕРАЦИИ ПЕРВОГО ТИПА изменяют состав имущества, т.е. затрагивают только актив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется.

Например, получены в кассу с расчетного счета в банке 900 руб.

Данная операция затрагивает две статьи баланса: "Касса" и "Расчетный счет", которые характеризуют размещение средств и находятся во 2 разделе актива баланса. Выполнение этой хозяйственной операции означает, что по статье "Касса" средства увеличились на 900 руб., а по статье "Расчетный счет" - уменьшились на – 900 руб., т.е. произошло перемещение средств внутри актива баланса и в целом валюта баланса не изменилась.

А + 900 – 900 = П

ОПЕРАЦИИ ВТОРОГО ТИПА изменяют источники формирования имущества предприятия, т.е. затрагивают только пассив баланса. В этом случае валюта баланса также не меняется.

Например, за счет оформленной ссуды банка перечислено поставщику 5 тыс. руб.

Данная хозяйственная операция затрагивает такие статьи пассива баланса: "Ссуды банка" и "Расчеты с поставщиками", которые находятся в пассиве баланса. Выполнение этой хозяйственной операции означает, что по статье "Ссуды банка" сумма на 5 тыс. рублей увеличилась, а по статье "Расчеты с поставщиками" - на 5 тыс. рублей уменьшилась, т.е. произошло перемещение сумм внутри пассива баланса и в целом валюта баланса не изменилась.

П + 5000 - 5000 = А

ОПЕРАЦИИ ТРЕТЬЕГО ТИПА изменяют одновременно величину имущества и источники их формирования, при этом изменения происходят в сторону увеличения. Причем валюта баланса по активу и пассиву возрастает на равную величину.

Например, получены материалы от поставщиков на сумму 1 тыс. рублей.

Данная хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса: "Материалы" и "Расчеты с поставщиками". Выполнение этой хозяйственной операции вызывает увеличение статьи "Материалы" на сумму 1 тыс. рублей и одновременно увеличение задолженности предприятия по расчетам с поставщиками, т.е. статья "Расчеты с поставщиками" также увеличилась на сумму 1 тыс. рублей.

Валюта баланса и по активу, и по пассиву увеличилась на 1 тыс. рублей.

А + 1000 = П + 1000

ОПЕРАЦИИ ЧЕТВЕРТОГО ТИПА изменяют одновременно величину имущества и источники их формирования, при этом изменения происходят в сторону уменьшения. Причем валюта баланса по активу и пассиву уменьшается на равную величину.

Например, с расчетного счета перечислено банку в погашение долга по ссуде 3 тыс. рублей.

Данная хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса: "Расчетный счет" и "Ссуды банка". Выполнение этой операции означает, что по статье "Расчетный счет" сумма уменьшилась на 3 тыс. рублей, но одновременно уменьшилась сумма задолженности по статье "Ссуды банка" на 3 тыс. рублей. Валюта баланса и по активу, и по пассиву уменьшилась на 3 тыс. рублей.

А - 3000 = П - 3000

Как видно из приведенных формул, равенство валюты актива и пассива баланса при влиянии любого типа хозяйственной операции сохраняется.

Виды балансов.

В бухгалтерском учете используется несколько видов балансов, которые можно классифицировать по четырем признакам:

1) времени оставления;

2) объему информации;

3) объекту отражения;

4) объему регулирующих статей.

По времени составления балансы делятся на две группы:

- составляемые в период образования и текущей деятельности организации;

- составляемые при преобразовании организации.

Балансы первой группы делятся на вступительные и текущие, балансы второй группы – на разделительные, объединительные, санируемые, ликвидационные.

Вступительный баланс составляют в момент образования предприятия. В активе баланса отражается состав имущества, полученного предприятием при организации, в пассиве – источники образования этого имущества.

Вступительный баланс содержит меньше статей, чем все последующие балансы, которые отражают результаты хозяйственной деятельности за определенный период времени.

Разновидностью рассматриваемого баланса является вступительный баланс функционирующего предприятия, которое образуется на условиях правопреемственности ранее действовавших. Вступительный баланс такого предприятия обычно соответствует заключительному (ликвидационному) балансу предшествующего предприятия.

Текущий баланс составляется периодически в течение всего времени существования организации.

Этот баланс, в свою очередь, делится на четыре вида:

Начальный баланс (входящий) составляют в начале финансового года (календарного).

Промежуточный баланс составляют за отчетный период несколько раз в год. В зависимости от периода составления он называется: квартальный (за три месяца), полугодовой (за шесть месяцев), баланс за девять месяцев. В промежуточных балансах указывают сведения нарастающим итогом.

Провизорный (предварительный) баланс составляют заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества организации. Баланс основан на фактических данных о состоянии имущества (активов) и источников (пассивов) на определенный момент. В него также включается условная информация о хозяйственных операциях, запланированных на отчетный период.

Провизорный баланс используется для оценки финансового положения организации, которое может сложиться к концу отчетного года. По информации такого баланса можно проводить предварительный анализ экономического состояния, разрабатывать мероприятия для его улучшения.

Заключительный (исходящий) баланс составляют в конце финансового года. Данные баланса подтверждаются итогами полной инвентаризации по всем статьям баланса.

При изменении статуса или организационного состава предприятия используются специальные балансы.

Разделительный баланс составляют во время разделения организации на несколько самостоятельных предприятий. Процедура разделения (разукрупнения) обычно проводится в крупных организациях. А также при выделении структурной единицы и передачи ее в подчинение другому предприятию. В таком случае баланс называется передаточным.

Объединительный баланс составляют при слиянии (объединении) нескольких самостоятельных предприятий в одно или при присоединении одной или нескольких структурных единиц одной организации к другой.

Санируемый баланс. Санация (лат. – лечение, оздоровление) – это система мер, проводимых для повышения конкурентоспособности или предотвращения банкротства организации. Для объективной экономической оценки приглашаются независимые аудиторы; на основании данных бухгалтерского учета и инвентаризации имущества и расчетов они составляют специальный баланс, который называется санируемым, цель которого – наиболее реально отразить все активы и пассивы для последующего заключения о возможности существования организации.

Ликвидационный баланс составляют при ликвидации организации как юридического лица. При ликвидации организации применяются специальные правила оценки имущества. Оно оценивается не как в обычном балансе, а по цене возможной реализации.

По объему содержащейся информации балансы делят на два вида: индивидуальные и консолидированные (сводные).

Индивидуальный баланс отражает деятельность только одной организации.

Консолидированный (сводный) баланс составляют по данным нескольких предприятий, объединенных между собой на организационной или юридической основе. Такие балансы делают , например, в целом по ведомству или отрасли путем суммирования одноименных показателей.

По объекту отражения балансы делятся на самостоятельные и внутренние.

Самостоятельный баланс составляют организации, являющиеся юридическими лицами.

Внутренний баланс составляют в подразделениях организации – цехах, отделах, филиалах.

По объему регулирующих статей выделяют балансы-брутто, балансы-нетто и аналитические.

Баланс-брутто – это бухгалтерский баланс, который включает регулирующие статьи. Данный вид баланса используется для анализа активов и пассивов организации и носит информационный характер. Под регулирующими статьями понимаются статьи, отражающие амортизацию активов и использование прибыли. Сумма регулирующих статей не должна включаться в валюту баланса.

Баланс-нетто – это бухгалтерский баланс, который не содержит регулирующих статей. С 1996 г. баланс-нетто является действующей формой бухгалтерской отчетности в России и объекты в балансе указываются только по остаточной стоимости, т.е. уже отрегулированными.

Аналитический баланс используется для анализа и оценки финансового состояния организации. Такой документ составляется на несколько лет, поэтому назвать балансом его можно лишь условно. Цель составления аналитического баланса – сравнение текущих показателей с базовыми и определении тенденции развития организации.