Потока от операционной деятельности

Инвестиционные и финансовые операции, которые не нуждаются в использовании денежных средств или их эквивалентов, исключаются из отчета о движении денежных средств. Такие операции раскрываются в отдельных финансовых отчетах (таблицах) способом, который представляет всю соответствующую информацию об инвестиционной и финансовой деятельности. Например, обмен долгосрочного актива на долгосрочное обязательство или погашение займа посредством выпуска акционерного капитала. Конвертировать долгосрочные облигации в обыкновенные акции, превращение долга в собственный капитал и т. д.

Для составления отчета о движении денежных средств от операционной деятельности МСБУ 7 и НП(С)БУ 1 предусматривает два метода:

а) прямой метод, который раскрывает основные виды валовых поступлений денежных средств и валовых выплат денежных средств;

или

б) косвенный метод, в результате которого чистая прибыль (убыток) корректируется соответственно влиянию операций неденежного характера, каких-либо отчислений или начислений прошлых или будущих поступлений или выплат денежных средств относительно операционной деятельности, а также в соответствии со статьями доходов и расходов, связанных с движением денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности.

Прямой метод предоставляет информацию, которая может быть полезной для оценки будущего движения денежных средств и которую нельзя получить с применением косвенного метода. При применении прямого метода информацию о поступлении и выплатам денежных средств можно получить из учетной документации предприятия или путем корректировки выручки, себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), а также других статей в отчете о прибылях и убытках.

Косвенным методом чистое движение денежных средств от операционной деятельности определяется путем корректировки чистой прибыли или убытка соответственно влиянию:

а) изменений в течение отчетного периода в запасах, дебиторской и кредиторской задолженности от операционной деятельности;

б) неденежных статей, таких как амортизация, обеспечения, отсроченные налоги, нереализованные прибыли и убытки от обмена валют, нераспределенная прибыль ассоциированных предприятий и доли меньшинства;

в) всех других статей, для которых влияние денежных средств является движение денежных средств от инвестиционной или финансовой деятельности