Налогообложение предприятий и его влияние на эффективность создаваемого бизнеса

Все налоги, которые выплачивает предприятие-производитель продукции, можно разделить на две составляющие (сюда не относятся налоги, оплачиваемые потребителем продукции, к которым, например, относятся налог на продажу, различные акцизы, налог на добавленную стоимость и т.д.):

· налоги, связанные с производственно-хозяйственной деятельностью предприятия, с ее результатами —

o налог с выручки предприятия;

o налог с валового дохода предприятия;

o налог с балансовой прибыли предприятия.

Как правило, предприятие выплачивает только один или два из перечисленных налогов, которые для него установлены в качестве объекта налогообложения налоговой инспекцией в соответствии с действующим законодательством; величина налога устанавливается в процентах от достигнутого результата его производственной деятельности. Например, 35% от балансовой прибыли предприятия взимается в качестве налога в бюджет. Размер взимаемых процентов устанавливается законом, и на его величину предприятие оказать влияние не может.

По своей экономической сущности данный вид налога носит переменный характер, так как величина обложения будет тем больше, чем больше окажется результат производства и, наоборот, тем меньше, чем меньше будут балансовая прибыль, выручка или валовой доход;

· налоги, которые обусловлены имущественным состоянием предприятия —

o налог на имущество предприятия;

o налог на землю, которая закреплена за предприятием;

o налог с собственного дела (покупка патента, налог с вмененного дохода и т.п.);

o прочие имущественные налоги (например, налог с автотранспорта, дорожный налог и т.д.).

Указанные налоги могут действовать одновременно по каждой составляющей; как правило, это несколько видов налогов из представленных в данном перечне. Причем величина налога устанавливается в абсолютном выражении на данный период времени (как правило, на плановый год), хотя рассчитывается он в процентах от имущественного положения предприятия.

Так как имущественное положение предприятия на момент определения налога — величина фиксированная, то налог оказывается постоянной величиной, не зависящей от результатов деятельности предприятия в данном плановом году. Следовательно, на каждую единицу выпускаемой продукции доля этого налога будет тем меньше, чем больше предприятие произведет продукции. Этот фактор следует рассматривать как стимулирующий увеличение выпуска продукции и интенсификацию производства на современном предприятии.

C увеличением налогов значительно сокращается чистая прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении, что сокращает его дальнейшие возможности инвестировать расширение производства из собственных источников, расширять объемы выпуска продукции, улучшать ее качество, осваивать новые, более совершенные модели и т.д. Уменьшается конкурентоспособность предприятия на рынке, сужаются его перспективы, снижается стратегическая активность и под большим вопросом может оказаться сама выживаемость. Кроме того, у предприятия уменьшаются возможности выплат дивидендов акционерам, сокращаются вложения на социальное развитие трудового коллектива. Во-вторых, в связи с увеличением производственной программы самоокупаемости производства значительно сокращается надежность бизнеса; он становится более зависимым от складывающейся конъюнктуры рынка, может легко попасть в убыточную зону и даже оказаться банкротом. В-третьих, с ростом налогообложения существенно сокращаются возможности развития предпринимательской деятельности, ограничивается расширение бизнеса и существенно растет его теневая составляющая.

Все это свидетельствует о том, что необходимо тщательное экономическое обоснование налоговых ставок как в тактическом, так и в стратегическом планах. Другими словами, величина налогов должна быть оптимальной, учитывающей как интересы государства, так и интересы предпринимателей.

Рассмотрим количественные условия выгодности бизнеса при определенных размерах его налогообложения.

Введём обозначения:

— производственная программа самоокупаемости в условиях налогообложения;

— переменная составляющая налога, приходящаяся на единицу выпускаемой продукции;

— постоянная составляющая налога в абсолютном выражении.

Тогда балансовое выражение будет иметь вид:

где — постоянные годовые затраты предприятия;

— переменные затраты на единицу выпускаемой продукции.

Произведем простейшие алгебраические преобразования данного балансового выражения и разрешим его относительно производственной программы самоокупаемости:

(2.31)