На загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, що підлягають сплаті за ________ місяць 200_ року

I. Розділ^*

Сума заборгованості з виплати заробітної плати на початок звітного періоду ________ грн.

Сума заборгованості з виплати заробітної плати на кінець звітного періоду _______ грн.

Сальдо розрахунків рахунку 65 “Розрахунки за страхуванням” субрахунку 651 “За пенсійним забезпеченням” на початок звітного періоду:

Дт ______________________ грн.

Кт ______________________ грн. у тому числі:

відшкодування фактичних витрат на виплату та доставку пенсій, призначених відповідно до пунктів “б” – “з” статті 13 Закону України “Про пенсійне забезпечення” ______________________________________________________________________ грн.;

пеня ___________________________ грн.;

фінансові санкції ________________ грн.;

інші ___________________________ грн.

Сальдо розрахунків рахунку 65 “Розрахунки за страхуванням” субрахунку 651 “За пенсійним забезпеченням” на кінець звітного періоду:

Дт ______________________ грн.

Кт ______________________ грн. у тому числі:

відшкодування фактичних витрат на виплату та доставку пенсій, призначених відповідно до пунктів “б” – “з” статті 13 Закону України “Про пенсійне забезпечення” ______________________________________________________________________ грн.;

пеня ___________________________ грн.;

фінансові санкції ________________ грн.;

інші ___________________________ грн.

Довідково: виплачено заробітної плати та інших виплат та винагород, пов’язаних з відносинами трудового найму, нарахованих до виплати у звітному періоді:

усього _________________________ грн.,

у т. ч. в натуральній формі __________________ грн.^**

^*Заповнюють усі платники

^**Відповідно до статті 23 Закону України “Про оплату праці” із змінами та доповненнями.

Фізичні особи суб’єкти підприємницької діяльності, які працюють на загальній системі оподаткування подають до Пенсійного фонду Додаток № 24 “Розрахунок авансових сум страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування на 200х рік” та Додаток № 25 “ Розрахунок суми страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування за 200х рік”.

Додаток № 24 подається до 1 травня поточного року. В даній формі вказується передбачувана сума доходу у поточному році, виходячи з якої щокварталу сплачуються авансові страхові внески.

Суми страхових внесків, сплачені у вигляді авансових платежів, враховуються платником при остаточному розрахунку, який здійснюється ним до 1 квітня року, наступного за звітним роком, на підставі даних річної податкової декларації. Розмір місячного страхового внеску повинен бути не менше мінімального розміру страхового внеску за кожний місяць, зазначеного в абзаці шостому пункту 4.7 Інструкції 21-1. Даним пунктом визначено, що для застрахованих осіб, визначених підпунктами 2.2.3-2.2.5 (фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності, у тому числі ті, які обрали особливий спосіб оподаткування; члени сімей фізичних осіб, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності; особи, які забезпечують себе роботою самостійно, займаються адвокатською, нотаріальною, творчою та іншою діяльністю, пов'язаною з отриманням доходу безпосередньо від цієї діяльності) розмір страхового внеску визначається шляхом множення розміру мінімальної заробітної плати за відповідний місяць, у якому платник мав чистий дохід, на розмір страхового внеску, який становить 32 % за 2004-2005 роки; 31,8 % за 2006 рік, 33,2 % за 2007 рік, 33,2 % за 2008 рік.

Приклад розрахунку авансових сум страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування на 2008 рік можна зобразити наступним чином.

Додаток 24 до пункту 11.12 Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України До управління Пенсійного фонду України

_____________________________________________________________________

(районі, місті, районі у місті, АРК, області, м. Києві, м. Севастополі)

РОЗРАХУНОК

авансових сум страхових внесків на загальнообов’язкове

державне пенсійне страхування на 2008 рік

Подається платником до органів Пенсійного фонду України

щорічно не пізніше 1 травня поточного року.

Краса Костянтин Арсенович ,

(прізвище, ім'я, по батькові страхувальника)

номер реєстрації платника 5698 ,

ідентифікаційний номер 1256301203 ,

проживаю за адресою м. Житомир, вул. Київська, 12, кв. 45 ,

телефон 44-25-63 .

Кількість членів сім’ї, які беруть участь

у провадженні підприємницької діяльності__________–________________

_______________________ _______________________

(підпис) (прізвище, ініціали)

_______________________

(дата)

У графі “Період (квартал)” зазначають періоди сплати авансових платежів. У графі “Розрахункова сума доходу, що підлягає оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб” відображають одну четверту чистого доходу за звітний рік за кожним кварталом. У графі “Сума страхових внесків” вноситься сума внеску, самостійно розрахована підприємцем шляхом множення чистого доходу, зазначеного в попередній графі, на ставку пенсійного внеску, встановлену для даного звітного року (2008 р. – 33,2 %).

Додаток 25 до пункту 11.12 Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України До управління Пенсійного фонду України у

_________________________________________________________________

(районі, місті, районі у місті, АРК, області, м. Києві, м. Севастополі)

РОЗРАХУНОК

суми страхових внесків на загальнообов’язкове

державне пенсійне страхування за 2008 рік

Подається платником до органів Пенсійного фонду України щорічно до 1 квітня року, наступного за звітним роком.

Повідомляю, що я, __ Краса Костянтин Арсенович ,

(прізвище, ім'я, по батькові)

номер реєстрації платника 5698 ,

ідентифікаційний номер 1256301203 ,

проживаю за адресою м. Житомир, вул. Київська, 12, кв. 45 ,

телефон 44-25-63 .

кількість членів сім'ї, які беруть участь у провадженні

підприємницької діяльності ___________________–___________________,

одержав дохід (прибуток) від підприємницької діяльності, що

підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб:

Правильність зазначених відомостей стверджую _____________________

(підпис, дата)

У графі 2 Додатка № 25 щомісяця проставляється сума чистого доходу, зазначена у квартальних податкових деклараціях за рік. У графі 4 відображається сума чистого доходу, на яку нараховуються страхові внески (у межах максимальної величини). Якщо протягом року у підприємця доходу не було, то у відповідних рядках проставляються прочерки. У графі 5 проставляється сума нарахованих внесків за діючим тарифом (у 2008 році – 33,2 %). За місяці у яких дохід був відсутній, страхові внески не нараховуються і не сплачуються. У графі 6 вказується сума сплачених страхових внесків протягом 2008 року у вигляді авансових платежів. Розмір місячного страхового внеску має бути не менший, ніж мінімальний страховий внесок за кожний місяць.

Додаток № 26 Звіт про нарахування та сплату суми страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування за 200х рік подають до Пенсійного фонду України фізичні особи суб’єкти підприємницької діяльності, які сплачають єдиний або фіксований податок.

Додаток 26 до пункту 11.12 Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України До управління Пенсійного фонду України у

______________________________________________________________

(районі, місті, районі у місті, АРК, області, м. Києві, м. Севастополі)

ЗВІТ

про нарахування та сплату суми страхових внесків

на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування

за 2008 рік

Подається платником до органів Пенсійного фонду України щорічно до 1 квітня року, наступного за звітним роком.

Повідомляю, що я, __ Александров Олександр Васильович ,

(прізвище, ім'я, по батькові)

номер реєстрації платника 4569 ,

ідентифікаційний номер 1325693481 ,

проживаю за адресою м. Житомир, вул. Східна, 39, кв. 2 ,

телефон 24-23-85 .

кількість членів сім'ї, які беруть участь у провадженні

підприємницької діяльності ___________________–___________________,

відповідно до пункту 4 частини 8 “Прикінцевих положень” Закону України “Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування” сплачував страхові внески у фіксованому розмірі:

Правильність зазначених відомостей стверджую _______________

(підпис, дата)

У графі 2 Додатка 26 вказуються місяці, протягом яких підприємець сплачував єдиний або фіксований податок.

У графі 3 вказується сума внесків на соціальне страхування, яка підлягає сплаті СПД з фіксованої суми податку (42%).

У графі 4 проставляються прочерки, тому що, члени сім’ї мають право допомагати підприємцю у здійсненні підприємницької діяльності лише як наймані працівники і станом на 2008 рік для цієї категорії працівників не встановлено фіксований розмір страхових внесків.

У графі 5 вказується частина відрахувань зі складу єдиного або фіксованого податку, що надходить до Пенсійного фонду залежно від розміру ставки, встановленої для самого підприємця. Виходячи з графи 5 буде розраховуватися розмір доходу, що використовується в майбутньому при розрахунку пенсії.

Якщо ставка фіксованого податку 200,00 грн. відповідно розмір відрахувань до Пенсійного фонду складе 84,00 грн. (200,00 * 42 %).

Для визначення участі кожної особи в пенсійному страхуванні – сплачених нею внесків за період трудової діяльності з метою більш об’єктивного встановлення пенсії за віком в Україні запроваджено систему персоніфікованого обліку.

На кожну фізичну особу відкривається персональна облікова картка з постійним індивідуальним ідентифікаційним номером Державного реєстру фізичних осіб – платників податків та інших обов’язкових платежів.

У персональній обліковій картці застрахованої особи містяться її анкетні дані, накопичуються дані щорічних звітів про сплату страхового збору (внесків) і відомості про стаж роботи з усіх місць роботи, а також дані про нарахування, сплату пенсій фізичній особі та надання їй соціальних послуг.

Відомості про фізичних осіб, що пов’язані з визначенням права на виплати з Пенсійного фонду та їх розмір за загальнообов’язковим державним пенсійним страхуванням, збираються і зберігаються у документальній та електронній формі органами Пенсійного фонду в установленому порядку протягом життя фізичної особи та впродовж 75 років після її смерті.

Необхідність ведення такого обліку зумовлює існування персоніфікованої звітності. Це форма звітності, що має назву “Індивідуальні відомості про застраховану особу” (“ІНДАНІ”). Вона складається, як згадувалося вище, один раз на рік та подається до територіального органу Пенсійного фонду за місцем реєстрації до 1 квітня року, наступного за звітним, на кожного працівника, який працює або працював у звітному році у роботодавця.

Термін надання звітних документів попередньо узгоджується з відділом організації впровадження персоніфікованого облікууправління Пенсійного фонду того територіального органу, де зареєстрований цей страхувальник. Відбувається це під час подання страхувальником звіту до відділу надходження доходів. Відповідальна особа страхувальника у разі його згоди з установленим терміном одержує від органу Пенсійного фонду повідомлення, у якому й зазначено терміни подання документів первинної звітності до системи персоніфікованого обліку для такого страхувальника.

Критерієм, за яким установлюється термін, є чисельність працівників: чим менша чисельність, тим швидше суб’єкт господарювання має відзвітуватися. Платникам з невеликою чисельністю працюючих пропонують здати звіти якомога раніше (у січні – лютому), найбільшим – пізніше (лютий – перша половина березня). Процедура надання відомостей щодо персоніфікованого обліку починається із початку січня. Індивідуальні терміни подання персоніфікованої звітності узгоджується під час здачі розрахунку зобов’язання зі сплати внесків на обов’язкове державне пенсійне страхування до відділу доходів.

Персоніфіковану звітність до органів Пенсійного фонду зобов’язані надавати суб’єкти-страхувальники, до яких належать відповідні суб’єкти (табл. 11.3).

Таблиця 11.3. Особи, які зобов’язані надавати персоніфіковану звітність

Персоніфікована звітність подається до регіонального відділення Пенсійного фонду в складі комплекту форм звітності (табл. 11.4).

Таблиця 11.4. Призначення звітних форм, які входять до комплекту персоніфікованої звітності

Розглянемо порядок заповнення основної форми персоніфікованої звітності “ІНДАНІ”.

Звітну форму ІНДАНІ заповнюють на кожну застраховану особу, з доходу якого страхувальник зобов’язаний обчислювати страхові внески, незалежно від тривалості роботи та від того, чи це основне місце роботи застрахованої особи. ІНДАНІ заповнюються на кожного громадянина, якому нараховувалися, виплачувалися доходи у вигляді заробітної плати, лікарняні, а також доходи за виконання робіт (послуг) за договорами цивільно-правового характеру. У разі, якщо працівник також виконував на підприємстві, з яким він перебував у трудових відносинах, роботи за цивільно-правовими договорами, на нього заповнюється одна картка. Теж саме у разі коли працівник працював на підприємстві як за основним місцем роботи, потім перейшов у сумісники.

При заповненні обов’язково необхідно зазначати тип форми. По всіх працівниках у звітних формах, що здаються, необхідно проставити позначку “початкова”. Робиться позначка “Х” у клітинці відповідного варіанта:

• початкова – коли за звітний період форма подається вперше;

• коригуюча – коли вносяться зміни до попередньої форми, переданої до ПФУ;

• скасовуюча – коли потрібно повністю скасувати відомості поданого попереднього звіту;

• призначення пенсії – у разі подання заяви на пенсію протягом поточного року, за який звіти ще не подавалися до ПФУ.

Тих застрахованих осіб, на яких подавалася форма з позначкою “Призначення пенсії” і які після цього в межах року перебували з роботодавцем у трудових відносинах, необхідно включати до річного звіту з позначкою форми “початкова” за весь період трудових відносин у звітному році. Якщо ж працівник після оформлення пенсії звільнився, повторно форму ІНДАНІ на нього не подають.

Як правило, звіт до системи персоніфікованого обліку подають один раз на рік. Але є винятки, коли звітні документи надають в поточному році. Така необхідність виникає:

1. У разі призначення застрахованій особі, за якою має звітуватися страхувальник, пенсії за віком, по інвалідності чи у зв’язку із втратою годувальника.

При цьому форму ІНДАНІ з позначкою “Призначення пенсії” слід терміново надати до територіального управління Пенсійного фонду. Адже відповідно до п. 5 ст. 45 Закону про пенсійне страхування документи про призначення (перерахунок) пенсії розглядає територіальний орган Пенсійного фонду. Не пізніше 10 днів з дня їх надходження він повинен прийняти рішення про призначення (перерахунок) або про відмову в призначенні (перерахунку) пенсії.

2. Після початку процедури ліквідації страхувальника.

3. При переході страхувальника на облік в інший район у поточному році.

Оскільки здаються річні звіти, то код періоду року у формі ІНДАНІ виставляють як “річний” або “0” (навіть якщо працівник мав трудові відносини або заробіток лише кілька місяців або днів протягом року).

Особливу увагу звертають на те, чи знаходиться у роботодавця трудова книжка працівника. Якщо ні – цей факт потрібно правильно відобразити (відповідне поле форми ІНДАНІ не заповнюють). Також повинен бути правильно зазначений код типу ставки страхового збору, шифр якого встановлений Пенсійним фондом.

У рядку (графі) “Сума страхового збору, нарахованого роботодавцем на заробітну плату застрахованої особи” зазначається сума нарахувань пенсійного збору (внеску) за відповідними ставками 4 % (33,2 %, тощо). Необхідно звернути увагу, що розраховувати суми внесків за ставками 4 %, 33,2 % і 42 % на заробітну плату кожного працівника потрібно з урахуванням максимального обмеження.

При зазначенні “Суми страхового збору (внеску) нарахованого із заробітку застрахованої особи” вказується загальна сума фактично утриманих внесків із заробітної плати застрахованої особи протягом звітного року.

Дані про трудові відносини у звітному році – це дати початку та закінчення трудових відносин у звітному році. Якщо застрахована особа працювала цілий рік, то датою початку слід зазначити 1 січня, а датою закінчення – 31 грудня звітного року.

Суми заробітку (виплат, доходу) при поданні інформації до системи персоніфікованого обліку повинні враховуватися у місяці, за який вони нараховані, а не в місяці їх виплати.

У графі “Усього нарахованого заробітної плати (доходу)” документу ІНДАНІ необхідно відображати щомісячні загальні суми фактично нарахованої заробітної плати (доходу), включаючи суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності та суми допомоги з тимчасової непрацездатності без обмежень максимальної величини, з якою справляються страхові внески.

До графи “Усього нараховано заробітної плати (доходу), яка враховується для призначення пенсії” звітного документу ІНДАНІ наводять щомісячні загальні суми фактично нарахованої заробітної плати (доходу), включаючи суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності і суми допомоги по тимчасовій непрацездатності. До цієї графи слід також включати всі види оплати праці (доходу), на які нараховуються страхові внески, але в межах максимальної величини фактичних виплат на оплату праці найманих працівників, оподаткованого доходу (прибутку), з яких справляються страхові внески до Пенсійного фонду, що діяли на день одержання працівником зазначених виплат.

У графі “Сума лікарняних” наводять суми виплат працівникам за листками непрацездатності. Суми лікарняних, оплати за відпустки відображаються саме в тих місяцях, в яких ці виплати нараховані, а не в місяцях фактичної виплати. Такий розподіл впливає як на розподіл стажу, так і на визначення розміру коефіцієнта заробітку, а отже і на розмір пенсії.

У графі “Усього повних днів для стажу” зазначається кількість календарних днів місяця, протягом яких працівник перебуває у трудових відносинах із підприємством або виконував роботу за цивільно-правовими договорами. Якщо це було протягом усього місяця, то, відповідно, проставляють “30” або “31” (для лютого “28” або “29”).

На застрахованих осіб, які працюють на робочих місцях, що передбачають за певних умов (наявність необхідного спеціального стажу, атестація робочих місць тощо) пільги при нарахуванні пенсії (пенсії за Списками 1 чи 2, за вислугу років тощо), у розділі “Відомості про підстави для обліку спеціального стажу” форм ІНДАНІ чи ІНДАНІ-СПД слід обов’язково зробити посилання на відповідні статті закону, які дають право на такі пільги, і на кількість відпрацьованих місяців і днів за ці місяці. При цьому загальний стаж протягом року може бути більший за спеціальний.

Спеціальний стаж визначається у звітних даних виключно щодо тих осіб, які протягом звітного року працювали на відповідних робочих місцях і цей факт має обґрунтоване документальне підтвердження (а не по тих, хто вже отримує відповідну пенсію).

ПП, у тому числі і ті, які обрали особливий порядок оподаткування, а також члени їх сімей, якщо вони беруть участь у здійсненні підприємницької діяльності таких ПП, підлягають загальнообов’язковому пенсійному страхуванню і виступають одночасно страхувальниками (стосовно працівників), і застрахованими особами (стосовно себе).

Незалежно від обраної системи оподаткування ПП має подати до Пенсійного фонду на працівників звичайний звіт за формою “ІНДАНІ”.

З метою усунення подвійного оподаткування сума пенсійних внесків, нарахованих на заробітну плату працівників, зменшується на частину:

1) єдиного податку у розмірі 42 % - платником єдиного податку;

2) фіксованого податку у розмірі 10 % - платником фіксованого податку.

Зазначена частина “відокремлюється” від суми єдиного та фіксованого податку та перераховується Держказначейством до Пенсійного фонду. Зарахування частини єдиного податку та фіксованого податку в рахунок внесків, нарахованих на заробітну плату працівників здійснюється на підставі платіжного документа, що підтверджує факт сплати єдиного або фіксованого податку.

ПП, як і всі решта страхувальників, зобов’язані утримувати і перераховувати до Пенсійного фонду внески, утримані із заробітної плати, з інших виплат і винагород, нарахованих найнятим працівникам відповідно до умов трудового договору або цивільно-правового договору. Такі внески також заносяться до форми “ІНДАНІ”.

Крім як за найманих працівників форму “ІНДАНІ” приватні підприємці заповнюють на себе.

ПП на спрощеній системі оподаткування (фіксований або єдиний податок) для заповнення персоніфікованої звітності на себе використовують заповнюють особливу форму “ІНДАНІ-СПД”. Перед поданням даної форми ПП має здати розрахунок страхових внесків за звітний рік за формою Додатка 26 до Інструкції 21-1.

Заголовна частина форми “ІНДАНІ-СПД” заповнюється аналогічно до форми “ІЕДАНІ”.

Код типу ставки страхового збору залежить від категорії особи, на яку складається звіт “ІНДАНІ-СПД”. Наприклад, для ПП, які працюють на єдиному податку, поставляється код 8, а для ПП на фіксованому податку – код 6.

У графі “Сума фактично сплаченого відповідного податку (плати за патент) у розрахунку за місяць” зазначається ставка єдиного або фіксованого податку, яку сплачує підприємець за місяць.

У графі “Сума фактичних відрахувань із податку (патенту) або сума добровільних внесків чи доплат” зазначається частина єдиного або фіксованого податку яка надійшла до Пенсійного фонду з Держказначейства. Наприклад, якщо сума єдиного податку на місяць становить 200,00 грн., то сума відрахувань, яка зазначається у цій графі, становитиме 84 грн. (200*42 % : 100).

Для заповнення графи “Сума заробітної плати (доходу), з якої сплачено страхові внески і яка використовується для обчислення пенсії за звітний місяць” значення, необхідно розрахувати зворотним шляхом, виходячи з тієї частини єдиного або фіксованого податку, що надійшла до Пенсійного фонду. Наприклад, якщо відрахування від єдиного податку за місяць становили 84 грн., то значення графи “Сума заробітної плати (доходу), з якої сплачено страхові внески і яка використовується для обчислення пенсії за звітний місяць” 2008 року дорівнюватиме 253 грн. (84,00 : 33,2 %*100).

Відомості до системи персоніфікованого обліку надаються на електронних та паперових носіях. Електронні носії з первинною звітністю до системи персоніфікованого обліку формується страхувальником з використанням спеціального комплексу програм “АРМ-Р”. Цю програму страхувальник безкоштовно може одержати в територіальному органі Пенсійного фонду за місцем реєстрації.

Страхувальники, у яких кількість найманих працівників більше 5, подають відомості як в електронному вигляді, так і обов’язково в комплекті з документами у паперовому вигляді, завіреними підписом керівника та скріпленими печаткою. Ті ж, хто має 5 і менше найманих осіб, можуть подавати звіт лише у паперовому вигляді.

Страхувальник обов’язково має залишати у себе другий екземпляр звіту. Адже відповідно до Закону про пенсійне страхування він зобов’язаний надати безоплатно застрахованій особі та на вимогу – членам сім’ї померлої застрахованої особи відомості про заробітну плату (доход), суми сплачених страхових внесків та інші відомості, що стосуються застрахованої особи та подається до територіальних органів Пенсійного фонду.

Страхувальники, які мають право подавати лише паперовий варіант звітності, усі форми звітності заповнюються тільки українською мовою, друкованими літерами без помарок та виправлень, ручкою з синіми або чорними чорнилами. Усі інші страхувальники подають звітність як в електронному варіанті (сформованого за допомогою АРМ-Р), і одночасно його паперові примірники.

При заповненні полів, що складаються з клітинок, кожен з необхідних символів каліграфічно вписується до відповідної окремої клітинки. Символи не повинні виходити за межі клітинок, а також накладатися на сусідні клітинки. Символи крапки, апострофа, коми, дефіса тощо проставляються в окремих клітинках.

При заповненні поля без клітинок надписи на цих полях не повинні накладатись на сусідні надписи і перекривати службові надписи бланку (чорні квадрати та абревіатуру назви форми звітності).

Заповнені бланки документів певної форми, крім форми ВПР – “Відомості про роботодавця”, комплектуються відповідальною особою страхувальника в пачки.

Пачка складається з набору документів певної форми та узагальнюючого службового документа “Ярлик-розписка” (ЯРЛИК):

– документи ІНДАНІ, ІНДАНІ-СПД комплектуються у пачку, що містить не більше 25 аркушів;

– документи СП, СПП та БСВ – не більше 4 аркушів у пачці.

Зазначені документи подаються в паперовому та електронному вигляді, за виключенням ЯРЛИКА, який складають лише на папері.

Кожен документ (також крім ЯРЛИКА) підписується керівником підприємства та завіряється печаткою. У свою чергу, ЯРЛИК підписує відповідальна особа, яка здає звіт.

За неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою або недостовірних відомостей, що використовуються в системі персоніфікованого обліку, на страхувальника накладається штраф. Розмір штрафу становить 10 % від суми страхових внесків, сплачених або належних до сплати за відповідний звітний період, за кожний повний чи неповний місяць затримки подання відомостей, звітності, але не менше 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Також встановлено, що виконавчі органи Пенсійного фонду накладають на посадових осіб, які вчинили зазначені вище правопорушення адміністративні стягнення у вигляді штрафу в розмірі від 8 до 15 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

У разі виявлення платником помилки у раніше виданому “Розрахунку суми страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, що підлягають сплаті за 200_ р.” (далі – Розрахунок) жодного уточнюючого розрахунку чи спеціальних додатків не потрібно складати. Суму помилки (завищення або заниження зобов’язань) проставляють у спеціальних рядках Розрахунку із зазначенням причини їх допущення. Помилки залежно від періоду за який їх виявлено, відображають у розділі І та / або у розділі ІІ Розрахунку.

Рядок 6 “Сума, на яку збільшено внески у зв’язку з виправленням помилки в період після 01.01.2004 р.” заповнює платник пенсійних внесків, який самостійно виявив заниження зобов’язань у поданих Розрахунках, але не раніше 01.01.2004 р. Суми донарахованих внесків наводять розгорнуто за вилами та ставками, для чого передбачені рядки 6.1. і 6.2.

Якщо помилки було виявлено в нарахуванні пенсійних внесків на доходи працівників, використовують рядок 6.1., а якщо помилку було допущено під час утримання внесків з доходів працівників, то її відображають в рядку 6.2.

Рядки 7 “Сума, на яку зменшено внески у зв’язку з виправленням помилки в період після 01.01.2004 р.”, 7.1. і 7.2. заповнюють аналогічно рядкам 6, 6.1 і 6.2., але лише у випадку, якщо платник самостійно виявив завищення зобов’язань у поданих розрахунках за період не раніше 01.01.2004 р.

Якщо помилки спричинили як завищення, так і заниження зобов’язань то їх показують розгорнуто, та кожну з них описують у рядку “Зміст помилки”.

Якщо помилки виявлено у звітності, поданій за різні звітні періоди (але не раніше 01.01.2004 р.), їх також можна відобразити загальною сумою в рядку 6 та / або 7 Розрахунку за поточний період в розгорнутому вигляді, а також описати помилки за кожний з періодів.

Для відображення сум помилок, виявлених у нарахуванні страхових внесків за період до 01.01.2004 р. передбачено рядки розділу ІІ Розрахунку.

Рядок 3 “Сум, на яку збільшено внески (збір) у зв’язку з виправленням помилки за період до 01.01.2004 р.” заповнюють, якщо помилка заниження зобов’язань, а рядок 4 “Сум, на яку зменшені внески (збір) у зв’язку з виправленням помилки за період до 01.01.2004 р.” – якщо помилка спричинила завищення зобов’язань перед Пенсійним фондом у звітності поданій до 01.01.2004 р.

Якщо внаслідок виправлення помилки зобов’язання перед Пенсійним фондом збільшилися, платнику необхідно сплатити штраф та пеню. Згідно з пп. 9.3.4 Інструкції 21-1 платник пенсійних внесків за своєчасно не нарахованими і несплаченими внесками має нарахувати штраф у розмір 5 % від суми заборгованості за кожний повний або неповний місяць, за який донараховано ці суми.

Крім того, п. 10.1 Інструкції 21-1 встановлено, що на суми простроченої заборгованості та своєчасно несплачених фінансових санкцій повинна нараховуватися пеня у розмірі 0,1 % від суми недоплати за кожний день прострочення платежу. Суми пені та штрафних санкцій, самостійно нарахованих і сплачених платником, у Розрахунку не відображають.

Страхові внески повинні сплачувати всі платники незалежно від їх фінансового стану. За несплату страхувальником внесків до Пенсійного фонду або порушення сплати таких внесків до нього застосовуються фінансові санкції (штраф).

Розмір штрафу за несплату внесків до Пенсійного фонду і за порушення строків їх сплати залежить від строку затримки платежу і становить:

1) 10 % своєчасно не сплачених сум та внесків – у разі затримки сплати у строк до 30 календарних днів включно;

2) 20 % сум внесків – у разі затримки сплати в строк до 90 календарних
днів включно;

3) 50 % сум внесків – у разі затримки сплати в строк понад 90 календарних днів.

Розрахунок фінансових санкцій за несплату внесків та (або) порушення строків їх сплати здійснюють на підставі даних картки особового рахунку платника. Одночасно на суми своєчасно не перерахованих страхових внесків і фінансових санкцій нараховують пеню у розмірі 0,1 % сум недоплати за кожний день прострочення платежу.

У разі виявлення страхувальником своєчасно не сплачених сум страхових внесків він зобов’язаний самостійно обчислити суму внесків і сплатити їх з нарахуванням пені, розмір якої становить 0,1 % сум недоплати за кожний день прострочення платежу. Також страхувальник повинен сплатити штраф у розмірі 5 % донарахованих сум за кожний повний чи неповний місяць, за який ці суми були донараховані.

Згідно Кодексу України про адміністративні правопорушення виконавчі органи Пенсійного фонду мають право накладати на посадових осіб, які допустили порушення адміністративні стягнення у вигляді штрафу в розмірі від 8 до 15 нмдг, тобто від 136 грн. до 255 грн. у випадках:

– приховування (заниження) суми заробітної плати, на яку нараховують страхові внески;

– порушення встановленого порядку нарахування, обчислення і строків сплати страхових внесків;

– ухилення від реєстрації або несвоєчасної реєстрації платника
страхових внесків;

– неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності про страхові внески, або подання недостовірних відомостей, що використовуються в системі персоніфікованого обліку.

Кримінальним кодексом України передбачено кримінальну відповідальність за ухилення від сплати страхових внесків у значних розмірах (від 200000,00 і більше), вчинене посадовою особою підприємства незалежно від форми власності карається штрафом або позбавленням волі в залежності від розміру приховування.