Тема 6. Налоги и другие обязательные платежи

Законодательство РФ определяет следующее содержание понятия

налогов: «Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и на

условиях, определяемых законодательными актами».

Создание и поддержания функционирования налоговой системы является одной из важнейших задач государства, поскольку любая

экономическая система требует вмешательства государства в тех сферах, где рынок является недееспособным. Государство обязано обеспечивать обороноспособность страны, общественный порядок и безопасность граждан, разрабатывать и реализовывать программы, жизненно необходимые для всего общества и особенно его социально незащищенных слоев.

В условиях рыночной экономики, когда монопольная экономическая

власть минимизирована и собственность на орудия труда и средства

производства практически выведена из-под прямого контроля государства,

оно может получить необходимые финансовые средства только путем

принудительного перераспределения национального дохода. В этих

условиях именно налоги становятся главным методом мобилизации части

национального продукта, формируя государственные денежные фонды.

В условиях рыночных отношений налоги реализуют две функции:

фискальную и регулирующую.

Фискальная функция проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его

деятельности.

Регулирующая функция обеспечивает участие государства в

перераспределительном процессе, в результате которого налоги оказывают

влияние на экономическое развитие страны, ускоряя или замедляя развитие тех или иных отраслей, усиливая или снижая темпы накопления капитала, увеличивая или снижая платежеспособный спрос населения.

По характеру использования налоги подразделяются на общие и

специальные.

Общие налоги предназначены для общегосударственных мероприятий и поступают в единую кассу государства (налоги на прибыль, НДС и др.). Специальные налоги имеют строго целевое назначение и обычно формируют внебюджетные фонды, например – единый социальный налог.

В зависимости от того конкретного органа, который взимает налог и в

распоряжении которого он поступает, различают:

- Федеральные (государственные) налоги, которые устанавливаются

законодательством России и являются едиными для всей территории, хотя

могут зачисляться в бюджеты всех уровней;

- Налоги субъектов РФ (региональные) устанавливаются законодательными органами субъектов федерации в полном и обязательном соответствии с законодательством РФ;

- Местные налоги вводятся местными органами власти также в

соответствие с законодательством страны.

По объектам обложения налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги являются результатом непосредственной связи между

государством и плательщиком налога, например – налог на имущество. В

случае косвенных налогов прямая связь между государством и плательщиком отсутствует. К ним относятся налоги, включаемые в цену или тариф. В этом случае владелец товара и услуг включает налоговую сумму в цену, оплачиваемую потребителем, и перечисляет ее государству.

Большое значение в налоговой системе имеют налоговые льготы,

представляющие собой вычеты или скидки при определении налогооблагаемой базы, или же уменьшение налоговых ставок при наличии определенных заранее условий.

По налогам могут устанавливаться следующие виды льгот:

- необлагаемый минимум объекта налога, т.е. минимальная часть объекта,

которая исключается из налогообложения;

- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

- освобождение от уплаты налогов отдельных категорий лиц или

плательщиков;

- понижение налоговых ставок;

- налоговый кредит;

- целевые налоговые льготы, включая отсрочку взимания налогов;

- прочие льготы.

При принятии решений по налоговым льготам учитываются интересы:

- государства, которое не заинтересовано в снижении поступлений в доходную часть бюджетов;

- юридических лиц, для которых применение налоговых льгот означает рост объемов производства и увеличение прибыли;

- населения, поскольку неравномерность в распределении льгот может привести к социальным конфликтам.