Принципы обоснования управленческих решений на основе маржинального дохода

Планирование и учет затрат с их подразделением на постоянные и переменные позволяет решать ряд управленческих задач, связанных:

- с прогнозом затрат при ожидаемом изменении объемов производства и реализации продукции;

- с оценкой резервов конкурентоспособности на ближайшую перспективу;

- с обоснованием решений альтернативного характера;

- прогнозом финансовых результатов при изменении факторов формирования прибыли и другие.

Решение этих задач основывается на следующем:

- при изменении объема продукции общая сумма переменных затрат изменяется пропорционально объему продукции, а их уровень (отношение суммы затрат к выручке) остается неизменным;

- - общая сумма постоянных затрат не изменяется при изменении объема продукции, а их уровень меняется (при увеличении объема продукции уровень постоянных затрат снижается).

Прогноз затрат

Для определения прогнозируемой величины затрат (З_прогн.) при планируемом изменении объема продукции используется следующая модель:

З_прогн. = УЗ_перем.0* ВР_прогн. + З_пост.0 * I_р,

где УЗ_перем. – средний уровень переменных затрат в базисном периоде;

З_пост.0 – сумма постоянных затрат в базисном периоде;

I_р – прогнозируемый средний индекс цен и тарифов по статьям постоянных затрат.

В случае, когда динамика цен и тарифов по элементам и статьям затрат в прогнозируемом периоде ожидается существенно отличной от их динамики в предшествующем периоде, прогнозируемую величину переменных затрат целесообразно также скорректировать на коэффициент, отражающий соотношение среднего индекса цен и тарифов в прогнозируемом и предшествующем периодах.

Пример:

В отчетном периоде затраты на реализованную продукцию составили 8980 у.е., в том числе постоянные затраты 3120 у.е. Выручка от реализации продукции – 11350 у.е. В предстоящем периоде ВР с учетом изменения объемов продукции и цен на нее ожидается в сумме 13800 у.е., а цены и тарифы по элементам затрат вырастут в среднем на 12%

З_прогн. = = 10619,3 у.е.