Организация и учет межбанковских расчетов при децентрализованной системе расчетов

Децентрализованный способ расчетов предполагает отражение межбанковских расчетов по корреспондентским счетам банков без проведения их по корреспондентским счетам, открываемым в Национальном банке Республики Беларусь.

Децентрализованный способ расчетов в Республике Беларусь действует в отношении расчетов в белорусских рублях между банками-резидентами и банками-нерезидентами, а также расчетов между банками в иностранной валюте.

Банки-резиденты и банки-нерезиденты вправе открывать в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь счета в белорусских рублях и любой иностранной валюте, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Национальным банком, в порядке, определяемом Национальным банком.

Учет межбанковских расчетов на децентрализованной основе ведется с использованием одного из следующих способов:

– перечисление денежных средств путем кредитования счета «Ностро» банка-корреспондента;

– перечисление денежных средств путем дебетования счета «Лоро» банка-респондента.

В первом случае отражение расчетов осуществляется следующим образом:

– в филиале банка-отправителя:

Дебет счет плательщика; Кредит 6101- списание средств со счета плательщика;

– в головном банке-отправителе:

Дебет 6111; Кредит 1701 – зачисление средств на счет «Лоро» банка-получателя;

– в головном банке получателя:

Дебет 1501; Кредит 6110 – зачисление средств на счет «Ностро» банка-получателя;

– в филиале получателя:

Дебет 6101; Кредит счет бенефициара – зачисление средств на счет бенефициара.

Во втором случает отражение операций в бухгалтерском учете осуществляется в следующем порядке:

– в филиале банка-отправителя:

Дебет счет плательщика; Кредит 6101- списание средств со счета плательщика;

– в головном банке-отправителе:

Дебет 6111; Кредит 1501 – списание средств со счета «Ностро» банка-отправителя;

– в головном банке получателя:

Дебет 1701; Кредит 6110 – списание средств со счета «Лоро» банка-отправителя;

– в филиале получателя:

Дебет 6101; Кредит счет бенефициара.

В случае проведения расчетов между головными банками субкорреспондентские счета 6101 и 6111 не используются.

2 Учет операций банков по регулированию корреспондентского счета

Для бесперебойной организации расчетов в банке ежедневно осуществляется контроль за со­стоянием и остатком средств на корреспондентском счете. При этом банки используют различные инструменты регулирования сальдо по корреспондентскому счету, одним из которых является межбанковский кредит (депозит).

Банки, имеющие временно свободные ресурсы, высту­пают кредиторами или вкладчиками. Банки, испытываю­щие недостаток денежных средств, являются заемщиками или вкладополучателями. Кредиты и депозиты предоставляют­ся банками друг другу в течение операционного дня при отсутствии средств на корреспондентском счете, а также по завершении операционного дня для урегулирования сальдо по корреспондентско­му счету после за­вершения операций по расчетно-кассовому и кредитному обслуживанию клиентов.

Порядок отражения в учете межбанковских кредитов и депозитов зависит от того, какие субъекты являются уча­стниками сделки: головные банки или филиалы (отделе­ния) банка.

Если субъектами кредитных отношений выступают го­ловные банки, для учета межбанковских кредитов и депо­зитов используются счета групп:

– 152 «Вклады (депозиты), размещенные в других банках»

– 153 «Кредиты, предоставленные другим банкам»

– 172 «Вклады (депозиты) других банков»

– 173 «Кредиты, полученные от других банков».

В учете операции по предоставлению (получению) кредитных ресурсов отражаются:

– предоставление кредитных ресурсов банком-кредитором:

Дебет 152Х, 153Х; Кредит корреспондентский счет;

– получение кредитных ресурсов банком-заемщиком:

Дебет корреспондентский счет; Кредит 172Х, 173Х.

– возврат ресурсов банку-кредитору:

Дебет корреспондентский счет; Кредит 152Х, 153Х;

– возврат ресурсов банком-заемщиком:

Дебет 172Х, 173Х; Кредит корреспондентский счет;

– получение процентов банком-кредитором за предоставление ресурсов:

Дебет корреспондентский счет; Кредит счета группы 801Х;

– уплата процентов банком-заемщиком за пользование ресурсами:

Дебет счета группы 901Х; Кредит корреспондентский счет.

Если кредитные ресурсы перераспределяются между уч­реждениями одного банка, движение средств отражается по счетам групп 612 «Кредитные ресурсы, пере­данные филиалам» и 613 «Кредитные ресурсы, получен­ные филиалом» с использованием субкорреспондентских счетов:

– предоставление ресурсов банком-кредитором:

Дебет 612Х, Кредит 611Х;

– получение ресурсов филиалом-заемщиком:

Дебет 610Х; Кредит 613Х;

– возврат ресурсов в банке-кредиторе:

Дебет 611Х; Кредит 612Х;

– возврат ресурсов филиалом-заемщиком:

Дебет 613Х; Кредит 610Х;

– получение процентов за предоставленные ресурсы банком-кредитором в национальной валюте:

Дебет 6110; Кредит 8280 Доходы по операциям между филиалами»;

– выплата процентов филиалом-заемщиком:

Дебет 9280 «Расходы по операциям между филиалами»; Кредит 6100.

Лекция 4 Сущность и основные принципы организации расчетов в безналичной форме

1 Сущность и порядок организации расчетов в безналичной форме.

2 Документальное оформление и учет банковских переводов посредством платежных поручений и платежных ордеров.

3 Документальное оформление и учет банковских переводов посредством платежных требований.

4 Учет банковских переводов с использованием чеков

5 Порядок проведения операций с расчетными документами, помещенными в картотеку к счету 99814