Документальное оформление и учет банковских переводов посредством платежных требований
Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара, взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.
При проведении банковских переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма расчетов.
Платежные требования с акцептом используются при расчетах за товары (работы, услуги) и в других случаях, установленных в договоре между бенефициаром и плательщиком.
Под акцептом платежного требования понимается предварительное согласие плательщика на оплату платежного требования, выраженное в заявлении на акцепт, содержащем указание банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель.
При акцептной форме платежные требования представляются бенефициаром на инкассо в банк-получатель на бумажном носителе в одном экземпляре с пометкой «с акцептом» вместе с реестром платежных требований или в виде электронных платежных требований.
В подтверждение приема платежных требований на инкассо банк-получатель в тот же банковский день выдает бенефициару реестр платежных требований либо направляет электронное сообщение с указанием номера, даты и суммы платежного требования, номеров счетов и наименований плательщика и бенефициара, даты и времени его приема на инкассо и пр.
Платежные требования, принятые банком-получателем в течение банковского дня, передаются в банк-отправитель не позднее следующего банковского дня в виде электронных платежных документов.
Банк-отправитель исполняет электронное платежное требование на основании полученного от плательщика заявления на акцепт, которое представляется на бумажном носителе в двух экземплярах.
При приеме заявления на акцепт ответственный исполнитель банка-отправителя на всех экземплярах проставляет штамп, дату поступления в банк, подпись. Второй экземпляр заявления на акцепт направляется плательщику.
После проверки на предмет подлинности и при наличии достаточной суммы денежных средств на счете плательщика электронные платежные требования подлежат оплате не позднее банковского дня их поступления в банк-отправитель в полной сумме при наличии денежных средств на счете плательщика.
При недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные требования оплачиваются в пределах остатка денежных средств на счете.
На частичную оплату оформляется платежный ордер, где в поле ”Назначение платежа“ банком-отправителем указывается информация об исполнении платежного требования в пределах остатка денежных средств на счете.
Плательщику направляются электронные экземпляры платежного ордера, исполненного электронного платежного требования или выдаются их бумажные копии.
Экземпляры платежного требования, заявления на акцепт и платежного ордера помещаются в документы дня банка-отправителя.
При исполнении платежных требований в бухгалтерском учете банка составляются следующие бухгалтерские проводки:
– в банке-отправителе:
Дебет счет плательщика (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»);
Кредит корреспондентский (субкорреспондентский) счет банка.
– в банке-получателе:
Дебет корреспондентский (субкорреспондентский) счет банка;
Кредит счет бенефициара (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»).
Если плательщик и получатель средств обслуживаются в одном банке, операция в учете отражается:
Дебет счет плательщика (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»);
Кредит счет бенефициара (соответствующий счет класса 3 «Счета по операциям клиентов»).
Схема расчетов платежными требованиями с акцептом приведена на рисунке 2.
|
|
5 4 2 8
|
|
Бенефициар осуществляет отгрузку товара (выполнение работ, оказание услуг) плательщику согласно условиям договора (1). Затем он оформляет платежное требование и представляет его в обслуживающий банк (2). Платежное требование проверяется (3) и не позднее следующего банковского дня направляется в банк-отправитель (4). В банке-отправителе на основании полученного от плательщика заявления на акцепт (5) платежное требование исполняется (6). После исполнения экземпляр платежного требования направляется в банк-получатель (7) для выдачи бенефициару (8).
Рисунок 2 – Примерная схема документооборота при осуществлении банковских переводов в форме платежных требований с акцептом
Платежное требование без акцепта плательщика используется при списании денежных средств со счета плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.
Бесспорный порядок списания денежных средств означает списание денежных средств со счета плательщика без его согласия в соответствии с платежными инструкциями взыскателя на основании исполнительных документов в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
Для взыскания средств в бесспорном порядке взыскатель представляет в обслуживающий его банк 3 экземпляра платежного требования с указанием «Без акцепта», исполнительный документ, на основании которого осуществляется взыскание, 2 экземпляра реестра платежных требований.
В отдельных случаях платежные требования на бесспорное списание денежных средств вместе с исполнительными документами могут представляться в банк на инкассо в электронном виде.
Реестр платежных требований не оформляется, если бенефициаром по платежному требованию является банк или на инкассо представлено электронное платежное требование вместе с электронным исполнительным документом.
При приеме на инкассо платежные требования проверяются на предмет правильности оформления, правомерности выставления (по наличию и сроку давности исполнительного документа, соответствию сумм платежного требования сумме, подлежащей взысканию по исполнительному документу и пр.).
Первый экземпляр реестра платежных требований хранится в банке-получателе, второй экземпляр направляется бенефициару (взыскателю).
При использовании электронного платежного требования бенефициару (взыскателю) направляется электронное сообщение с указанием номера, даты и суммы платежного требования, номеров счетов и наименований плательщика и взыскателя, даты и времени принятия платежного требования на инкассо и другой информации.
Платежные требования с исполнительными документами, принятые банком в течение банковского дня на бумажном носителе, направляются в банк-отправитель не позднее следующего банковского дня.
Электронные платежные требования с электронными исполнительными документами, принятые банком в течение банковского дня, направляются в банк-отправитель в тот же день в электронном виде.
При поступлении платежных требований банк-отправитель проверяет правильность их оформления и подлинность.
Банк-отправитель не принимает к исполнению платежные требования, если:
- на платежном требовании отсутствуют отметки банка взыскателя, о принятии на инкассо либо не подтверждена подлинность электронного платежного требования и электронного исполнительного документа;
- отсутствует исполнительный документ либо истек срок его давности на момент приема платежного требования на инкассо в банке взыскателя;
- сумма платежного требования больше суммы исполнительного документа;
- данные исполнительного документа не соответствуют данным платежного требования и пр.
Банк-отправитель не позднее следующего банковского дня возвращает не принятые к исполнению платежные требования вместе с исполнительным документом в банк, обслуживающий взыскателя, для последующей выдачи их взыскателю.
Принятые к исполнению платежные требования подлежат оплате не позднее банковского дня их поступления в банк-отправитель в полной сумме при наличии денежных средств на счете плательщика. Первый экземпляр исполненного платежного требования помещается в документы дня банка-отправителя, второй и третий экземпляры вместе с исполнительным документом направляются плательщику. По исполненному электронному платежному требованию плательщику направляется электронное платежное требование вместе с электронным исполнительным документом или выдаются их копии.
Платежные требования, предъявленные к плательщику, для оплаты которых денежных средств на его текущем счете недостаточно, исполняются частично в пределах остатка денежных средств на счете.
Частичная оплата платежного требования оформляется платежным ордером.
Частично исполненные платежные требования в неоплаченной сумме помещаются в картотеку. При этом на всех экземплярах данных платежных требований первоначальная сумма зачеркивается и проставляется фактическая сумма оплаты. Исправление заверяется подписью ответственного исполнителя. В исполнительном документе, приложенном к оплачиваемому платежному требованию, банком-отправителем делается отметка о сумме оплаты, которая заверяется штампом банка, подписями ответственного исполнителя и контролера банка.
На оборотной стороне всех экземпляров платежного требования делается запись об оплате его в пределах остатка денежных средств на счете. Все экземпляры платежного требования заверяются подписью ответственного исполнителя и штампом банка-отправителя. Первый экземпляр платежного требования помещается в документы дня банка-отправителя, второй экземпляр направляется плательщику, третий экземпляр вместе с исполнительным документом – в банк, обслуживающий взыскателя, для последующей выдачи взыскателю.
По электронному платежному требованию, исполненному в пределах остатка денежных средств на счете, плательщику направляются экземпляры платежного ордера, исполненного платежного требования и исполнительного документа или выдаются их копии.
При отсутствии денежных средств на счете плательщика на начало банковского дня, следующего за днем поступления, все экземпляры платежного требования с исполнительным документом помещаются в картотеку. На оборотной стороне первого экземпляра данного платежного требования делается запись о причине его неисполнения, которая заверяется подписью ответственного исполнителя и штампом банка.
При оплате платежных требований без акцепта составляются проводки, аналогичные приведенным выше.
При отсутствии либо недостаточности средств на счете плательщика платежные требования в неоплаченной сумме учитываются по приходу счета 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». При оплате данные документы в оплаченной сумме списываются в расход по указанному счету.
Дата добавления: 2016-01-26; просмотров: 2227;