Порядок уплаты налога
Исполнением налоговой обязанности считается уплата налога в полном объеме и в установленный срок.
Уплата налога — совокупность действий налогоплательщика или иного субъекта по фактическому внесению суммы налога в бюджет или внебюджетный фонд. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается ст. 58 НК РФ применительно к каждому налогу. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Не допускается уплата налога третьими лицами. Только в отдельных случаях, предусмотренных налоговым законодательством, возможно исполнение обязанности налогоплательщика другими лицами (например, налоговым агентом, законным или уполномоченным представителем, поручителем).
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном российским законодательством о налогах и сборах. Так, например, установлены авансовые платежи в отношении уплаты налога на прибыль организаций, единого социального налога. На обязанное лицо возлагается представление в налоговый орган налоговой декларации и других необходимых документов. Налоги уплачиваются в рублях в наличной или безналичной форме.
Со срочностью уплаты налоговых платежей тесно связано понятие недоимки— суммы налога, не внесенного в бюджет по истечении установленных сроков уплаты. В этом случае налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налогов и сборов. При уплате налога и сбора с нарушением срока налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени.
Если налогоплательщик полностью проигнорировал свою налоговую обязанность, то налоговые органы производят взыскание налога за счет его денежных средств, находящихся на счетах в банке, а также за счет принадлежащего ему имущества. Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц — в судебном порядке.
Обязанность налогоплательщика уплатить налог прекращается, как правило, в момент его уплаты.
Зачет и возвратизлишне уплаченных или излишне взысканных сумм по налоговым платежам возможны лишь после исполнения налогоплательщиком своего налогового обязательства. Переплата налогов, сборов, пени может произойти в случаях неиспользования авансовых платежей, ошибки налогоплательщика в расчетах, реализации налоговой льготы, неправомерного взыскания налога, сбора и пени со стороны, налогового органа. Как правило, зачет и возврат излишне уплаченной суммы налога производится без начисления налоговым органом процентов на эту сумму. Только в случае нарушения налоговым органом месячного срока на возврат переплаченной суммы налога предусмотрено начисление процентов (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Переплаченная сумма налога засчитывается в счет предстоящих налоговых платежей, на уплату пеней или погашение недоимки. В случае если налогоплательщик не имеет задолженности по налоговым платежам перед бюджетом или внебюджетными фондами, то переплаченная сумма подлежит возврату.
Порядок возвратаизлишне уплаченной суммы определен ст. 78-79 НК РФ. Возврат возможен только на основании письменного заявления налогоплательщика, которое может быть подано в течение трех лет со дня переплаты налога, сбора или пени. Излишне уплаченные суммы налоговых платежей подлежат возврату в течение одного месяца со дня подачи налогоплательщиком заявления. Возврат производится за счет средств того бюджета, в доходную часть которого была произведена переплата.
Указанные правила в отношении зачета или возврата распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
Дата добавления: 2016-01-16; просмотров: 791;