Анализ отгрузки и реализации продукции

Анализ реализации продукции проводится за каждый месяц, квартал, год. В процессе его фактические данные сравниваются с плановыми, предшествующими периодами, рассчитываются процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста за анализируемый отрезок времени, абсолютное значение одного процента прироста.

Факторы, влияющие на изменение объема продаж приведены на схеме рис. 5.3.

Рис. 5.3 - Схема факторной системы объема продажи продукции

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

ГП_Н+ТП=РА+ГП_К,

отсюда:

РП= ГП_Н+ТП - ГП_К.

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

ГП_Н+ТП+ОТ_Н= РП+ОТ_К +ГП_К;

РП= ГП_Н+ТП+ОТ_Н-ОТ_К - ГП_К,

где ГП_Н, ГП_К - остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпуска товарной продукции;

РП - объем реализации продукции за отчетный период;

ОТ_Н, ОТ_К - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода, не оплаченные покупателем.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции.

В процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплаты штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разряде отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разницы между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОП_пл) и его недовыполнением (ОП_Н) на плановый объем (ОП_пл):

или 90%.

Из таблицы 5.5 видно, что за отчетный месяц недопоставлено продукции по договорам на сумму 800 тыс.руб. или на 10%, а в целом за год – на 5%.

Таблица 5.5 - Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции (за период)

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д.

· Существенный, заключительный этап анализа - изучение влияния факторов, определяющих объем производства продукции. По экономическому содержанию их можно объединить в три группы:

- обеспеченность предприятия передовыми ресурсами и эффективность их использования;

- обеспеченность предприятия основными фондами, в том числе машинами и оборудованием, и эффективность их использования;

- обеспеченность предприятия сырьем и материалами и эффективность их использования.