Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам, удерживаемым с работников этой организации, предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".
К счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" могут быть открыты следующие субсчета:
68-1 "Расчеты по налогу на прибыль";
68-2 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";
68-3 "Расчеты по государственной пошлине";
68-4 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость";
68-6 "Расчеты по налогу на имущество";
68-7 "Расчеты по экспортным и импортным таможенным пошлинам";
68-8 "Расчеты по земельному налогу";
68-9 "Расчеты по сборам за загрязнение окружающей среды";
68-11 "Расчеты по акцизам";
68-12 "Расчеты по транспортному налогу";
68-13 "Расчеты по прочим налогам и сборам" [42].
Основные бухгалтерские записи по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" приведены в таблице 3.18.
Таблица 3.18
Бухгалтерские записи по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам"
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
| Отражены суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычетам, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, либо уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, либо уплаченные организацией в качестве налогового агента, а также суммы налога, исчисленные по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления | ||
| Отражены суммы задолженностей и авансовых платежей по налогам и сборам, уплаченные наличными денежными средствами в бюджет | ||
| Отражено перечисление сумм задолженностей по платежам в бюджет | ||
| Отражена уплата пошлины в иностранной валюте | ||
| 62-2 | Отражены суммы НДС, начисленные ранее с авансов и предоплаты, засчитываемые при реализации (при возврате авансов) | |
| 66, 67 | Отражено погашение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам за счет полученных кредитов и займов без зачисления денежных средств на расчетные счета организаций-заемщиков | |
| Отражено отложенное налоговое обязательство | ||
| Отражен отложенный налоговый актив | ||
| Отражено начисление налога на добавленную стоимость со стоимости выполненных строительно-монтажных работ собственными силами | ||
| Отражено начисление сбора за выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов и другие виды загрязнения | ||
| Отражено начисление земельного налога | ||
| Отражен возврат из бюджета излишне уплаченных ранее сумм налогов, сборов и иных обязательных платежей | ||
| 62-2 | Отражены начисленные суммы налога на добавленную стоимость с сумм полученных авансов от покупателей и заказчиков | |
| 70, 73 | Отражены удерживаемые с физических лиц суммы налога на доходы физических лиц | |
| 90-3 | Отражены начисленные суммы налога на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг | |
| 91-2 | Отражены начисленные суммы налога на добавленную стоимость с поступлений, признаваемых организацией прочими доходами; в частности, выбытия основных средств, материально-производственных запасов и прочих активов, предоставления за плату во временное пользование активов организации, (в случаях, когда это не является предметом деятельности организации), получения штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров и др. | |
| 91-2 | Отражены начисленные суммы задолженности по налогу на имущество | |
| Отражено начисление сумм задолженности по налогу на прибыль и сумм причитающихся налоговых санкций по законодательству Российской Федерации |
Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.
Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации предназначен счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:
69-1 "Расчеты по социальному страхованию";
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";
69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию";
69-4 "Расчеты по страхованию от несчастных случаев".
На субсчете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации. На этом счете рекомендуется открывать следующие субсчета 2 порядка:
- 69-21 «ЕСН в федеральный бюджет»;
- 69-22 «Взносы на накопительную часть пенсионного страхования»;
- 69-23 «Взносы на страховую часть пенсионного страхования».
На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда.
По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
Контрольные вопросы
1. Раскройте понятия: дебиторская и кредиторская задолженность.
2. Что такое исковая давность и как определить ее срок?
3. Кто такие поставщики и подрядчики, и какова общая методология ведения учета расчетов с ними?
4. Изложите методику учета неотфактурованных поставок.
5. Кто такие покупатели и заказчики, и какова общая методология ведения учета расчетов с ними?
6. Изложите методику учета выданных и полученных авансов.
7. Изложите методику учета расчетов с применением товарных векселей у векселедателя и у векселедержателя.
8. Дайте определение условной денежной единицы, и изложите методику учета расчетов в у.е. у покупателя и продавца.
9. Что такое сомнительный долг, и каков порядок создания резерва по сомнительным долгам?
10. Раскройте назначение счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
11. Раскройте понятие и общую методологию учета расчетов с подотчетными лицами.
12. Раскройте понятие служебной командировки и изложите правила учета командировочных расходов в организациях.
13. Раскройте понятие представительских и административно-хозяйственных расходов и изложите правила их учета в организациях.
14. Изложите общую методологию учета расчетов с персоналом по прочим операциям.
15. Изложите общую методологию учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Дата добавления: 2015-12-11; просмотров: 869;