ПРОЦЕССЫ СОЗДАНИЯ БЛАГ ДО ПОЯВЛЕНИЯ ЧЕЛОВЕКА 54 страница

Однако биологический предел продолжительности жизни человека
существенно превышает фактический, который во многом зависит от
уровня медицинского обслуживания и от образа жизни человека, что в
свою очередь определяется экономическими возможностями общества.
Наиболее рациональная организация социально-бытовой сферы, исклю-
чающая потери времени, которые пока ещё очень велики, тоже связана с
экономическими возможностями общества.

Таким образом, с любой точки зрения фонд свободного времени, ко-
торым располагает человечество, в решающей степени определяется
уровнем экономического развития общества. Мы не будем рассматривать
конкретные факторы, влияющие на продолжительность жизни челове-
ка, рациональную организацию социально-бытовой сферы, а также воп-
росы, связанные с разумным использованием свободного времени. Ос-
тановимся только на одном вопросе: каким образом сократить затраты
времени, связанные с экономическим развитием? Тем более что задача
экономического развития и задача сокращения времени, которое расхо-
дуется на экономическое развитие, кажутся взаимоисключающими.

8.4. Сколько времени нужно человечеству
для обеспечения себя жизненными благами?

Пока человечество вынуждено тратить на создание благ для обеспе-
чения своей жизнедеятельности около трети времени, отведенного ему
природой. И это самый крупный резерв для образования блага «свобод-
ное время». Если обратиться к истории, то можно, при желании, вывести
определённую зависимость, которая, на первый взгляд, покажется пара-
доксальной.

На рис. 8 представ-
лена зависимость уров-
ня экономического
благосостояния от за-
трат рабочего времени
в сутки на разных эта-
пах развития общества.
Рост благосостояния

Экономическая эффективность

происходил при одно-
временном снижении
времени, необходимого
для обеспечения этого
роста. Между точками

Условные обозначения:

кривая АБ — экстенсивное развитие (свободное время не растет);
кривая АВ — интенсивное развитие (свободное время растет).

Рис. 8. Благосостояние и свободное время

рия человечества.

Однако уровень
экономического благо-
состояния зависит не

только от затрат рабочего времени, но и от наличия свободного времени,
которое, казалось бы, с этим уровнем не связано, так как само является
следствием экономического благосостояния. Но связь имеется. И уровень
экономического благосостояния, и наличие свободного времени являют-
ся результатом применения человеком своего интеллекта. Непризнание
наукой интеллекта как важнейшего производственного фактора в де-
сятки и сотни раз снижает эффективность производства, поскольку ин-
теллект основной массы участников остаётся невостребованным. Но это
не может исключить использование интеллекта вообще. Тем более что в
условиях натурального хозяйства (наиболее естественных для человека)
никакого разделения интеллектуальных, трудовых способностей и иму-
щества не существовало. Человек использовал всё, чем он располагал,
свои способности, в первую очередь. А зависимость между уровнем эко-
номического благосостояния, затратами труда и объективными проявле-
ниями человеческого интеллекта лучше любых аргументов доказывает,
что в человеке главное, а что — второстепенное.

8.5.Цена блага «свободное время»

Благо «свободное время» неотчуждаемо, поэтому его невозможно ни
купить, ни продать. С этой точки зрения говорить о его цене неправомер-
но. В то же время на величину блага «свободное время» можно влиять. Ко-
нечно, не на продолжительность суток, а на их использование. Благо «сво-
бодное время» уменьшается, но человек вынужден заниматься бытовыми
или финансовыми проблемами, и растёт, если эти проблемы исчезают или
перекладываются на плечи других.

Купить время невозможно, но можно сэкономить его, заплатив кому-
то за то, что он возьмёт на себя решение определённых вопросов. Опла-
чивая услуги другого человека, я как бы приобретаю время, которое он
теряет, оказывая мне услуги. На самом деле никакой «покупки» блага
«свободное время» не совершается, и время, которое я получил, не толь-
ко не равно времени, которое потерял тот, кто оказывал мне услугу, но и
находится в другой системе измерений.

Человек, нанятый для выполнения определённой услуги, затрачивает
какое-то время на её выполнение, но деньги он получает не за затрачен-
ное время, а за выполненную работу. Наниматель, решивший сам выпол-
нить эту работу, может затратить на нее в два-три раза больше времени,
чем нанятый специалист. Одновременно сам наниматель, выполняя свою
специфическую работу, за то же время способен заработать в два-три раза
больше, чем стоила услуга нанятого им специалиста. Таким образом,
одна и та же работа требует разного времени для своего выполнения, и с
этой точки зрения «стоимость» времени меняется в зависимости от того,
кто и какую работу взялся выполнять.

Сущность разделения труда в том и заключается, чтобы каждый

участник общей трудовой деятельности выполнял только ту работу,

в которой он достиг совершенства, затрачивая на нее минимум вре-
мени.

Что же касается стоимости времени, то, обобщив высказанные сооб-
ражения, можно прийти к следующим выводам:

- товара «свободное время» не существует, следовательно, не суще-
ствует его цены;

- благо «свободное время», которое благодаря обстоятельствам теряет
или, наоборот, получает конкретный человек, имеет для каждого свою
условную цену, равную той оплате труда, которую он практически спосо-
бен получить за это время.

8.6.Что дает сокращение рабочего времени?

Увеличение блага «свободное время» (сокращение рабочего времени)
сразу решает несколько задач.

1. Целенаправленная работа по сокращению индивидуального и об-
щего ФРВ является условием для реального обеспечения духовного раз-
вития членов общества.

2. Сокращение индивидуального ФРВ при сохранении общего ФРВ
является эффективным методом ликвидации безработицы.

3. Свободное время — благо, имеющее в определённых пределах свою
цену. Причём для каждого человека — свою, т.е. равную сумме, которую
он получает за час рабочего времени. Таким образом, в определенных
пределах никакого ущерба нет и в том случае, когда человек даже теря-
ет в заработной плате, приобретая равноценное благо «свободное время».
Хотя к такому пониманию этой проблемы человек готов только при до-
статочно высоком уровне заработной платы.

4. С увеличением свободного времени повышается духовное развитие
человека, т.е. с одной стороны, совершенствуется сам человек как эле-
мент производительных сил общества (создание благ), а с другой — по-
ведение человека как члена общества становится более рациональным
(использование благ).

5. Сокращение ФРВ не приводит к пропорциональному сокращению
общего объёма ВВП, а при определённых условиях может даже способ-
ствовать его увеличению.

6. Снижение нормативного фонда рабочего времени, проводимое для
большинства видов экономической деятельности без какого-либо пере-
смотра оплаты труда (получают от дохода, т.е. без увязки с продолжи-
тельностью работы), явится мощным фактором повышения экономиче-
ской эффективности и производительности труда.

9. ВЫВОДЫ

1. Основанием для социальной и экономической оценки деятельности
члена общества является не обладание капиталом (человеческим и иму-
щественным), а использование этого капитала.

2. Использование любого капитала возможно только с помощью чело-
веческого капитала, который является для человека главной ценностью.

3. Никакой вид деятельности или форма капитала (человеческий,
имущественный) не предоставляют человеку каких-либо преимуществ
перед другими людьми.

4. Каждый член общества должен рассматриваться как потенциаль-
ный участник общественно полезной деятельности, получающий за это
вознаграждение либо из источника, им самим создаваемого (коммерче-
ская деятельность), либо из источника, образуемого обществом за счет
налогов (некоммерческая деятельность).

5. Каждый член общества может участвовать в общественно полезной
деятельности либо как наёмный работник (сфера некоммерческой деятель-
ности), либо как экономический партнёр других участников, создающий
вместе с ними источник средств для вознаграждения всех участников дан-
ного юридического лица (сфера коммерческой деятельности). Хотя дейс-
твующая трактовка понятий «наёмный работник» и «рабочая сила» ско-
рее соответствуют статусу раба в условиях современного общества.

6. Каждый член общества может участвовать в общественно полезной
деятельности, только используя при этом свой человеческий капитал и
имущественный капитал, находящийся на балансе юридического лица,
в том числе и арендуемый.

7. Правовое положение участника коммерческого лица определяется
его участием в юридическом лице, трудовом процессе и в финансирова-
нии деятельности юридического лица, и не зависит от того, участвовал
ли он в образовании уставного капитала или вступил в трудовые отноше-
ния с уже действующим юридическим лицом.

8. Все члены общества выступают по отношению друг к другу как со-
циальные партнёры, поскольку все они являются владельцами общей
совместной собственности («государственной») и заинтересованы в на-
иболее эффективном её использовании.

9. Участники и вкладчики коммерческого юридического лица, как и
другие лица, оказывающие ему услуги, являются корпоративными парт-
нёрами, поскольку и те, и другие удовлетворяют свою потребность в день-
гах за счёт выручки, создаваемой участниками юридического лица.

10. Безработица не является неизбежной, а вызвана искусственным
завышением индивидуального ФРВ члена общества и исключением, бла-
годаря этому, части членов общества из трудового процесса.

11. Признание трудового процесса «правом» сделано ради оправдания
наличия безработицы, создаваемой для поддержания искусственного из-
бытка рабочей силы.

12. Универсальное благо и благо «свободное время» являются основ-
ными средствами, с помощью которых человек удовлетворяет свои мате-
риальные и духовные потребности.

Самостоятельная работа[16].

1. Существует ли в обществе чёткое представление о том, что такое труд? (Разд. 1.)

2. Что мешает осознанию экономической природы понятия «труд»? (Разд. 1.)

3. Что представляло собой «целесообразное начало», когда блага уже возникли, а че-
ловек ещё не существовал? (Разд. 2.)

4. Можно ли считать, что процесс труда начался с появления человека? (Разд. 2.)

5. Что является источником любых благ? (Разд. 4.)

6. Можно ли считать, что природная энергия является источником духовных благ?
(Разд. 4.)

7. Есть ли другие виды благ кроме духовных, которые тоже не могут появиться без
человека? (Разд. 4.)

8. При каких условиях у человека вместо обязанности трудиться возникает «право
на труд»? (Разд. 4.)

9. Могут ли затраты труда иметь стоимость? (Разд. 5.)

10. Почему деятельность финансового афериста не считается трудом и не подле-
жит вознаграждению? (Разд. 5.)

11. Чем афера отличается от обычной сделки? (Разд. 5.)

12. Сколько стоит один час свободного времени? (Разд. 8.)

13. Является ли благо «свободное время» товаром? (Разд. 8.)

Глава 14.
ИНСТИТУТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

СОДЕРЖАНИЕ

1. Что такое налог? 93

1.1. Определение 93

2. Человек как член общества 96

2.1. О правах человека 96

3. Величина российского налогообложения............................................................................................................................................................ 98

3.1. В чём заинтересовано общество?...................................................................................................................................................... 98

3.2. Реальный уровень российского налогообложения........................................................................................................................ 99

3.2.1. Налоги как они есть и какими могут быть............................................................................................................................................. 101

4. Субъекты налогообложения 102

4.1. Кто может быть субъектом налогообложения?.................................................................................................................... 102

4.2. Какие функции выполняет юридическое лицо в вопросах налогообложения? ..103

4.2.1. Роль современного юридического лица в вопросах налогообложения 104

4.3. Оптимальный субъект налогообложения.................................................................................................................................................... 105

4.4. Выводы 105

5. Объекты налогообложения 106

5.1. Роль подоходного налога 106

6. Особенности современного налогообложения............................................................................................................................ 107

6.1. Нужны ли целевые налоги для осуществления целевых затрат?............................................................................................ 107

6.2. Налоги прямые и косвенные 108

6.3. Сколько нужно обществу налогов?.................................................................................................................................................... 109

7. Социальная справедливость и налогообложение ........................................................................................................................... 110

7.1. Принцип социальной справедливости и ставки налогообложения.......................................................................................................... 110

7.2. О налогообложении высоких доходов.................................................................................................................................................... 113

7.3. Роль косвенных налогов 116

7.4. Выводы 116

8. НДС — комплекс ложных положений, основанный на обмане российских граждан ....117

9. Можно ли заинтересовать члена общества платить налоги?.............................................................................................................................. 119

9.1. Увязка уплаты налогов с получением социальных благ...................................................................................................................... 119

9.2. Налог как показатель общественной активности................................................................................................................................. 121

9.2.1. Преимущества использования РОА............................................................................................................................................. 122

10. Рациональная система налогообложения.......................................................................................................................................................... 123

11. Выводы 126

Самостоятельная работа .............................................................................................................. 127

1. ЧТО ТАКОЕ НАЛОГ?

1.1. Определение

Ответ на этот, казалось бы, несложный вопрос не так прост. Осново-
положник современной экономической науки А. Смит не дал определе-
ние понятию «налог», но выразил явно отрицательное отношение к су-
ществовавшей в то время практике изъятия части трудовых доходов у
населения: «...не существует страны, в которой весь годичный продукт
употреблялся бы только на содержание лиц, занятых трудом. Повсюду
значительная часть этого продукта потребляется праздными людьми.»
(библ. № 3, с. 51).

Смит во многом руководствовался идеологией натурального хозяй-
ства, поэтому его оценка значения налогообложения отражает мировоз-
зрение прошедшей экономической эпохи. Может быть, современным
условиям будет более соответствовать определение понятий «налог»,
«налогообложение», приведенное в БСЭ? Как-никак, Большая советская
энциклопедия вышла в свет, когда в экономике уже полностью господ-
ствовало товарное производство. Итак, из БСЭ мы узнаём, что существу-
ют два вида налогов:

- налоги в капиталистических государствах:

«При капитализме «налоги» — часть национального дохода, прину-
дительно изымаемая буржуазным государством главным образом у ра-
бочих, трудящихся крестьян для паразитических и милитаристских це-
лей» (т. 29, с. 81);

- налоги в социалистических государствах:

«В СССР налоги являются одним из средств планового распределения
и перераспределения национального дохода в интересах строительства
коммунизма» (т. 29, с. 83).

14-е издание «Economics», один из самых современных экономиче-
ских источников, так определяет понятие «налог»:

«Налог» — принудительная выплата правительству домохозяйством
или фирмой денег (или передача товаров и услуг), в обмен на которые до-
мохозяйство или фирма непосредственно не получают товары или услу-
ги» (библ. № 41, с. 17).

Наиболее верное из четырёх определений сформулировано в БСЭ при-
менительно к налогообложению в СССР. Если убрать политическую де-
магогию, то останется то общее, что верно для любого государства перио-
да товарного производства: плановое распределение и перераспределение
национального дохода в интересах всех членов общества.

Переход от натурального хозяйства к товарному производству знаме-
новался серьезными изменениями во всех сферах экономики. В налого-
обложении эти изменения были достаточно большими, хотя суть их ока-
залась непонятой многими экономистами и в более позднюю эпоху.

В период натурального хозяйства налоги тоже имели определённое
значение: судопроизводство или защита от набегов требовали определен-
ных затрат. Но с точки зрения осуществления экономических процессов
налоги были не нужны. Каждое хозяйство было приспособлено для само-
стоятельного изолированного развития, почему эпоха и получила назва-
ние «натуральное хозяйство».

В эпоху товарного производства за преимущества общественного и
технологического разделения труда пришлось расплачиваться значи-
тельным усложнением экономической системы. Отдельное хозяйство
утратило самодостаточность и могло функционировать только при усло-
вии существования денежной системы, развитого рынка и системы цено-
образования. С развитием сферы производства жизненных благ появи-
лись отрасли по созданию составляющих сложного капитала («трудовых
благ»):

- отрасль, специализирующаяся на преобразовании потенциальных
запасов природной энергии в удобно используемые формы энергии;

- производство средств производства и сфера накопления различной
информации (наука);

- выделилось в отдельную отрасль формирование человеческого ка-
питала, так как для достижения соответствующего профессионального
уровня теперь часто требовались годы обучения.

Разумеется, функционирование такой сложнейшей экономической
системы, как товарное производство, было бы невозможно без организу-
ющей роли государства.

Попытки представить рыночное хозяйство как саморегулирующуюся
систему несостоятельны. Уже такая задача, как формирование сложного
капитала, дает понять, какую важную роль государство взяло на себя в
сфере экономики.

Сегодня опыт планового хозяйства СССР взят на вооружение всеми
государствами. А там, где государственный контроль уступает личным
интересам влиятельных граждан, где растут цены на нефтепродукты,
а служащие банков получают заработную плату в 4—5 раз выше, чем
люди, формирущие человеческий капитал, процессы распределения ста-
новятся в обществе более важными и высокооплачиваемыми, чем про-
цессы созидания.

Поэтому мы даём понятиям «налог» и «налогообложение» следующее
определение.

Налог — это добровольный (но одновременно, обязательный)

взнос каждого члена общества в «общественный котёл», из которого

общество финансирует определённые виды деятельности, необходи-
мые для его существования.

Никакого противоречия в совмещении понятий «добровольный» и
«обязательный» нет. В человеческой жизни много подобных процес-
сов. Например, как рассматривать процессы питания, сна, умывания и
т.п. — как добровольные или как обязательные?

За счёт налогов общество финансирует виды деятельности, которые
человек либо вообще не может осуществлять в одиночку, либо с нужной
обществу эффективностью, либо общество считает нецелесообразным
доверять эту работу конкретному физическому лицу. Но, самое главное,
современная система жизнедеятельности человечества полностью ориен-
тирована на множество услуг, об оказании которых обязано позаботить-
ся государство.

Одного этого обстоятельства вполне достаточно, чтобы в совершенно
другом свете увидеть роль государства и в сфере формирования такой
«деликатной» категории, как человеческий капитал, и в реализации
принципов рыночных отношений (как показывает практика, рынок до-
статочно далёк от саморегулирования), особенно в сфере ценообразова-
ния, где стихия рынка не смогла противостоять интересам продавца.

Общество не может существовать как без процесса труда (блага нужно
создавать), так и без процессов распределения (производство носит товар-
ный характер, при котором благо, прежде чем его потребить, нужно, как
минимум, дважды продать). А поскольку многие услуги оказываются на
безвозмездной основе, то акцентировать внимание на «принудительном»
изъятии налоговых сумм принципиально неправильно. Государство ока-
зывает безвозмездные услуги гражданам, не требуя с их стороны под-
тверждения, что они являются добросовестными налогоплательщиками.
Вряд ли в этих условиях уместно подчёркивать, что взамен уплаченных
налогов «гражданин ничего не получает». Это просто неверно.

Суть налогообложения — процесс, осуществляемый на основании об-
щественного договора (институт налогообложения), без которого члены
общества не могут существовать.

2. ЧЕЛОВЕК КАК ЧЛЕН ОБЩЕСТВА

Вопрос «Чьи интересы первичны: человека или общества?» неправо-
мерен. Подобно пчеле или муравью, человек ведёт общественное сущест-
вование, и более правомерно рассматривать его не как отдельную особь, а
именно как сообщество.

Человек не может не быть членом общества. Добровольность вступле-
ния в общество весьма условна, ибо вопрос о членстве человека в обществе
предопределён. Практически он равнозначен выбору между жизнью и
смертью, который человек делает, не осознавая природу такого «выбора».

На истину в последней инстанции претендует сентенция: «Я никому
ничего не должен». А ведь так не бывает. Любой человек на пути к пре-
вращению в самостоятельного субъекта экономики объективно оказыва-
ется по уши в долгах и обязанностях. Перед обществом, перед семьёй,
перед другими членами общества, так или иначе зависящими от него.

2.1. О правах человека

Вопрос о правах человека превратился в современном обществе в инс-
трумент социальной демагогии. Концентрируя внимание на чисто поли-

тических правах (свобода слова, собраний и т.д.), замалчиваются права,
значительно более важные для жизнедеятельности человека, — эконо-
мические. В частности, равенство членов общества как обладателей чело-
веческого и имущественного капитала.

Что важнее, права или обязанности? Ответ определяется не точкой
зрения человека. Фактически, две стороны характеризуют юридический
аспект деятельности человека. Обязанности человека возникают из фак-
та его существования как члена общества. Признавая себя членом об-
щества, человек одновременно признаёт и свои обязанности перед ним.
Права человека могут появиться только как результат осознания чело-
веком своих обязанностей как члена общества. Никакие «права» просто
не могут возникнуть, пока большинство членов общества не поймёт и не
признает обязанность уважать права других людей.

Обязанности первичны, права — вторичны.

Свободен ли человек, если над ним довлеют различные обязанности?
Считаем, что свободен. Человек должен осознать, что существуют опре-
делённые обязанности, считаться с которыми столь же необходимо, как
и с определёнными физиологическими потребностями. Человек обязан
есть, пить, спать, ходить в туалет и т.п.? Обязан, но только перед самим
собой, а точнее, просто вынужден тратить определённое время на удов-
летворение своих потребностей. Современный налог — это такая же объ-
ективная необходимость, только не физиологическая, а социальная.

Это не значит, что нужно мириться с любыми недостатками в сфере
налогообложения. У члена общества есть право добиваться от общества,
чтобы все свои общественные обязанности (жить, трудиться, содержать
семью, платить налоги) он мог осуществлять с максимальной эффектив-
ностью. Собственно говоря, общество именно для этого и создаётся. И
именно от этого зависит реализация большого числа различных прав, о
которых так много сегодня говорят. Появилась даже удивительная про-
фессия «правозащитник», необходимость которой совсем не очевидна.

Налоги — это благо или ущерб? Такая постановка вопроса изначально
неправильна. Налоги — это объективная необходимость, которая стано-
вится благом только при эффективной её реализации. Ряд функций госу-
дарства общественно необходимы и, естественно, являются благом (обра-
зование, здравоохранение). И система, необходимая для финансирования
этих функций, тоже является общественно необходимым благом. Иногда
через налоги решались те же задачи, но совсем другим способом. Напри-
мер, в дореволюционной России казаки наделялись землёй и имели неко-
торые налоговые льготы. За это они были обязаны нести государственную
службу по охране границ страны, причем со своим снаряжением и подго-
товкой. Кстати, именно казаки наглядно демонстрируют, что человек го-
тов без какого-либо принуждения выполнять самые тяжёлые обязанности
(воинская служба) ради того, чтобы иметь экономические права.

Институт налогообложения является таким же общественным бла-
гом, как и другие экономические институты. Все они — инструменты
для выполнения определённых общественных задач.

3. ВЕЛИЧИНА РОССИЙСКОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

3.1. В чём заинтересовано общество?

«Чем меньше налоги, тем лучше» — ошибочное мнение. Величина
налогов определяется величиной очень важных государственных расхо-
дов:

- на оплату труда работников учреждений образования и здравоохра-
нения и содержание соответствующих учреждений (не обязательно это
делать за общественный счёт, но у нас пока так);

- на оплату труда работников учреждений управления и содержание
соответствующих учреждений;

- на социальные выплаты населению и содержание соответствующих
учреждений;

- на содержание правоохранительных органов;

- на содержание вооружённых сил.

Население России не только заинтересовано, чтобы соответствую-
щие выплаты были достаточно высокими, но и, мы уверены, готово ради
этого пойти даже на некоторое увеличение налогов. В современной Рос-
сии все перечисленные расходы, особенно на оплату труда работников
образования и здравоохранения, более чем скромные, вследствие чего
взяточничество и коррупция стали таким же естественным явлением,
как встреча друзей, и более распространённым, чем выходы в театр или
на концерт.

Низкая заработная плата работников указанных категорий — траге-
дия нашего общества. Если бы это зависело только от величины налогов,
то, вероятно, их следовало бы повысить ещё больше. Но беда в другом.
Даже если весь национальный доход направить на оплату труда работни-
ков указанных категорий, вряд ли что-то изменится. Сегодня и так уже
налоги в России составляют примерно 80—85% национального дохода, а
увеличивать расходы нужно не на 5—10%, а «в разы».

Главная беда России в очень низком уровне экономической эффектив-
ности. В среднем, один участник трудовой деятельности в России создаёт
в 20 раз меньше ВВП, чем в США. (Данных по национальному доходу
статистика не приводит, но здесь разница будет несколько меньше.)