Наличная иностранная валюта, полученная в банке, может использоваться только на оплату командировочных расходов по загранкомандировкам.

Ответственность за сохранность валюты, находящейся в кассе, несет кассир.

При зачислении в кассу валютных средств, как и в случае с рублевыми денежными средствами, оформляют приходный кассовый ордер.

При поступлении в кассу денежных средств в иностранной валюте в учете сделаны следующие записи:

Стоимость денежных знаков в кассе организации, выраженных в иностранной валюте, а также других кассовых операций, связанных с движением валютных средств, в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается в рублях. Требование п. 4 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте» (утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н).

При выдаче валютных средств из кассы оформляют расходный кассовый ордер. При этом в графе «Сумма» указывают сумму в иностранной валюте; по строке «Сумма прописью» - сумму в валюте и сумму в рублях по курсу Банка России на дату совершения операции. В аналогичном порядке ведутся записи и в кассовой книге.

При выдаче из кассы денежных средств в иностранной валюте в учете делают записи:

Поскольку организация имеет право вести только одну кассовую книгу, при совершении операций с наличной валютой необходимо делать записи сумм в иностранной валюте и в рублях по курсу Банка России на дату совершения операции.

Стоимость денежных знаков, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по официальному курсу Банка России.

Такой пересчет проводят:

- на дату оприходования или выдачи из кассы иностранной валюты;

- на дату составления бухгалтерской отчетности.

Также пересчет наличной иностранной валюты в рубли может проводиться по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Банком России.

Если курс валюты с момента ее оприходования в кассу до момента ее выдачи или до даты составления бухгалтерской отчетности изменился, в учете возникают курсовые разницы.

При росте курса иностранной валюты на сумму курсовой разницы делается запись в графе кассовой книги «Приход», при его падении - в графе «Расход».

В бухгалтерском учете курсовые разницы признаются в составе прочих доходов (расходов) (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н; п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н):

Расчет курсовой разницы оформляется справкой-расчетом бухгалтерии, которая прикладывается к отчету кассира.