Командировки работников
В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Не являются командировкой служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.
В командировку может быть направлен только работник организации, т.е. лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем.
Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки - дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.
Для подтверждения фактического срока пребывания в месте командирования в командировочном удостоверении:
- делается отметка о дате приезда в место командирования и дате выезда из него;
- ставится подпись полномочного должностного лица и печать, которая используется в хозяйственной деятельности организации, куда командирован работник, для засвидетельствования такой подписи.
При направлении работника за границу срок его нахождения в командировке определяется по отметкам о пересечении государственной границы, проставляемым в заграничном паспорте. Командировочное удостоверение при направлении работника в загранкомандировку не оформляется. По возвращении из командировки работник составляет краткий отчет о выполнении задания. После этого отчет о командировке вместе с командировочным удостоверением и авансовым отчетом представляется в бухгалтерию.
К авансовому отчету прилагаются документы, подтверждающие произведенные расходы:
- авиа-, железнодорожные билеты;
- счета гостиниц;
- кассовые, товарные чеки, если во время командировки приобретены ТМЦ;
- другие документы (например, проездные билеты на общественный транспорт, удостоверяющие оплату проезда внутри населенного пункта).
Работнику при направлении его в командировку возмещаются расходы на:
- проезд к месту командировки;
- наем жилого помещения;
- суточные (дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации.
Размеры суточных определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст. 168 ТК РФ). Они возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в т.ч. за время вынужденной остановки в пути.
Особый порядок оплаты суточных действует при направлении работников в зарубежную командировку. За время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории Российской Федерации, суточные выплачиваются:
- при проезде по территории России - в размере суточных для командировок по нашей стране;
- при проезде по территории иностранного государства - в размере суточных для командировок на территории иностранных государств.
В бухгалтерском учете операции, связанные с направлением работников в командировку, отражаются следующим образом:
Факт хозяйственной жизни | Корреспонденция счетов | |
дебет | кредит | |
Выданы из кассы денежные средства в рублях под отчет на командировочные расходы согласно смете | 50.1 | |
Выданы из кассы денежные документы (проездные билеты) под отчет | 50.3 | |
Выдана из кассы валюта под отчет на командировочные расходы | 50.4 | |
Если аванс на командировку перечисляется на корпоративную банковскую карточку, для учета таких операций к счету 55 открывается субсчет «Пластиковые карты» | ||
Отражено перечисление средств на корпоративную пластиковую карту | 55 (субсчет «Пластиковые карты») | |
Отражено списание средств с корпоративной карты на оплату расходов по командировке | 55 (субсчет «Пластиковые карты») | |
По возвращении из командировки на дату утверждения авансового отчета в учете делается запись | ||
Списаны расходы по командировке (проезд, проживание, суточные). | 26, 44 | |
Если командировка работника была связана с приобретением основного средства или нематериального актива, до принятия этого объекта к учету расходы на командировку будут включаться в первоначальную стоимость объекта | ||
Списаны расходы на командировку, связанную с приобретением основного средства, НМА | 08.4 (08.5) | |
Если работник направлен в командировку для приобретения ТМЦ, в учете делается запись | ||
Списаны расходы на командировку, связанную с приобретением ТМЦ | 10 (15, 41) | |
Затем проводится окончательный расчет с работником по подотчетным суммам | ||
Выданы наличные денежные средства в рублях, если работник использовал личные средства для оплаты командировочных расходов | 50.1 | |
Возвращены наличные денежные средства в рублях в кассу организации, если работник не полностью использовал средства, выданные для оплаты командировочных расходов | 50.1 | |
Возвращена валюта в кассу организации, если работник не полностью использовал средства, выданные для оплаты командировочных расходов | 50.4 |
Налог на доходы физических лиц (командировки)
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ при возмещении работодателем расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход работника, подлежащий налогообложению, не включаются:
1) суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством в пределах:
- 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России;
- 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке;
2) фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на:
- проезд до места назначения и обратно;
- сборы за услуги аэропортов;
- комиссионные сборы;
- на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения либо пересадок;
- провоз багажа;
- наем жилого помещения;
- оплату услуг связи;
- получение и регистрацию служебного заграничного паспорта;
- получение виз;
- обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Дата добавления: 2015-10-13; просмотров: 850;