Инвентаризация денежных средств и денежных документов в кассе организации

В соответствии с п. 1.11 Положения № 373-П мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, а также порядок и сроки проведения проверок фактического наличия денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем. Такие проверки осуществляются, в частности, путем проведения инвентаризаций.

В Положении отсутствует норма о проведении внезапных инвентаризаций кассы. Вопрос о проведении внезапных ревизий, как и инвентаризаций, должен решать руководитель организации (индивидуальный предприниматель).

Проведение инвентаризации кассы регулируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Проведение инвентаризации обязательно:

- при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже;

- при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;

- при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

- при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

- в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при ликвидации (реорганизации) организации (перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса);

- в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации.

Инвентаризация денежных средств, денежных документов и других ценностей, хранящихся в кассе, проводится комиссией, состав которой утверждает руководитель организации своим приказом.

По результатам инвентаризации комиссия составляет Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15) в двух экземплярах. Первый экземпляр передается кассиру, а второй - в бухгалтерию.

Если по результатам инвентаризации были обнаружены недостачи или излишки ценностей, кассир обязан указать причину. Руководитель по факту недостачи должен принять соответствующее решение.

В учете результаты инвентаризации отражаются следующим образом:

В бухгалтерском балансе в разделе II «Оборотные активы» по строке 1250 указывают денежные средства, которыми располагает организация по состоянию на конец отчетного периода, а также денежные эквиваленты:

- деньги в кассе организации, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов и путевок, денежных талонов на оплату ГСМ и т.д.), то есть дебетовое сальдо по счету 50 «Касса»;

- деньги на расчетных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 51 «Расчетные счета»);

- деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 «Валютные счета»);

- прочие денежные средства (например, деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т.д.), то есть дебетовое сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках» и счету 57 «Переводы в пути».