Характеристика додатків до декларації з податку на прибуток
| № з/п | Назва додатку | Відповідність рядку декларації | Характеристика | Взаємозв’язок з іншими додатками |
| 1. | ІД (Інші доходи) | Відображується структура інших доходів, відповідно до п. 14.1.13, 14.1.97, 14.1.203, 14.1.206, 14.1.225, 14.1.255, 14.1.257, 135.5.1, 135.5.2, 135.5.3, 135.5.4, 135.5.5, 135.5.8, 135.5.9, 135.5.10, 135.5.11, 135.5.12, 135.5.14, 137.3, 137.10, 137.11, 137.13, 137.18, 146, 147, 153.1.3, 153.7, 159 ПКУ | СБ, ЦП | |
| 2. | СБ (Суми врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості | - | Відображується коригування доходів та витрат на суму заборгованості, відповідно до пю159.1 ПКУ з обов’язковим зазначенням номеру і дати документа по якому здійснюється коригування та назва контрагента | 03.11 ІД, 06.5.24 ІВ |
| 3. | ЦП (Розрахунок фінансових результатів від операцій з торгівлі цінними паперами, деривативами та іншими, ніж цінні папери корпоративними правами) | - | Відображується порівняння доходів та витрат від операцій з торгівлі цінними паперами, деривативами та іншими, ніж цінні папери корпоративними правами, відповідно до п.153.8 ПКУ. В декларації відображується позитивний результат такої торгівлі – прибуток. | 03.20 ІД |
| 4. | СВ (Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг) | 05.1 | Відображуються витрати, які формують собівартість придбаних (виготовлених) товарів (робіт, послуг), по яких у звітному періоді визнано дохід, відповідно до п.138.4, 138.6, 138.8, 138.9. собівартість формують з урахуванням обмежень, визначних пп. 139.1.13-139.1.15, 140.1.2 ПКУ | АМ, АК, ВО |
| 5. | АМ (Амортизація основних засобів, інших необоротних активів та нематеріальних активів) | - | Відображується інформація щодо балансової вартості необоротних активів підприємства за звітний період, суми нарахованої амортизації у звітному періоді, методів обчислення амортизації, відповідно до облікової політики підприємства, суму витрат на ремонт та поліпшення основних засобів, відповідно до п.146.12 ПКУ. | 05.1.3, 05.1.4 додатка СВ, 06.1.2, 06.1.3, 06.1.5.2 додатка ЗВ, 06.2.3.1, 06.2.3.2, 06.2.6 додатка АВ, 06.3.9.1, 06.3.9.2, 06.3.10 додатка ВЗ, 06.5.27, 06.5.28, 06.5.39 додатка ІВ |
| 6. | АК (Амортизація витрат, пов’язаних із видобутком корисних копалин) | - | Наводиться інформація про витрати, пов’язані із видобутком корисних копалин, що амортизуються, та сума нарахованої амортизації. Також наводиться інформація про суму витрат на реконструкцію, модернізацію та інші поліпшення, відповідно до п.148.5 ПКУ | 05.1.5, 06.1.6 СВ, 06.1.4, 06.1.5.1 ЗВ |
| 7. | ВО (Розрахунок витрат при здійсненні операцій з нерезидентом, що має офшорний статус) | - | Наводиться інформація стосовно нерезидентів, що мають офшорний статус (п.161.3 ПКУ) (реквізити договору, найменування та місцезнаходження нерезидента), вартість товарів (робіт, послуг), що придбані та їх частка у витратах підприємства, відповідно до п. 161.2 ПКУ | 05.1.10 додатка СВ, 06.5.38 додатка ІВ |
| 8. | ЗВ (Загальновиробничі витрати) | 06.1 | Відображуються загальновиробничі витрати, відповідно до їх структури згідно з пп.138.10.1. ПКУ | АМ, АК |
| 9. | АВ (Адміністративні витрати) | 06.2 | Відображуються адміністративні витрати, відповідно до їх структури згідно пп. 138.10.2. ПКУ | АМ, АК |
| 10. | ВЗ (Витрати на збут) | 06.3 | Відображуються витрати на збут відповідо до їх структури, згідно пп.138.10.3 ПКУ | АМ |
| 11. | ІВ (Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати) | 06.5 | Відображуються інші витрати за елементами згідно пп..138.10.4, 138.10.6, 138.12 ПКУ. | АМ, СБ, ВО |
| 12. | ТП (Розрахунок податку на прибуток, отриманий від діяльності, що підлягає патентуванню) | 08, 12 | Наводяться доходи і витрати, об’єкт оподаткування від діяльності, що підлягає оподаткуванню та вартість торгових патентів, що зменшують суму податку на прибуток, відповідно до п. Відображується результат (прибуток/збиток) від усих видів діяльності, звільнених від оподаткування, відповідно до п.152.2 ПКУ. | - |
| 13. | ПЗ (Розрахунок прибутку, що звільняється від оподаткування) | Відображується прибуток, що звільняється від оподаткування, відповідно до ст.154 ПКУ. Обов’язковим є розрахунок такого прибутку, тобто відображуються доходи, які не оподатковуються, а також собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг) та інші витрати, безпосередньо пов’язані з такими доходами. Платниками податків обов’язково зазначається норма ПКУ, що звільняє прибуток від оподаткування. | - | |
| 14. | ЗП (Зменшення нарахованої суми податку) | Відображуються суми виплат, що зменшують суму нарахованого податку на прибуток та розрахунок консолідованого податку на прибуток, відповідно до п.161.4. ПКУ | - | |
| 15. | ПН (Розрахунок (звіт) податкових зобов'язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України) | Відображуються суми отриманих доходів нерезидентів із джерелом походження з України, ставка податку та сума податкових зобов’язань (ст.160 ПКУ). Додаток формується окремо за кожним нерезидентом, якому виплачуються доходи. В шапці додатка обов’язково зазначається назва та код країни резиденції особи, на користь якої виплачують дохід. | - | |
| 16. | АД (Розрахунок податкових зобов'язань за період, у якому виявлено помилку(ки) | Відображується сума виплачених дивідендів у звітному (податковому) періоді, сума дивідендів, що отримана материнською компанією та сума авансового внеску по податку на прибуток при виплаті дивідендів, відповідно до пп.153.3.2 ПКУ. | - | |
| 17. | ВП (Розрахунок податкових зобов'язань за період, у якому виявлено помилку(ки) | - | Заповнюється при виправленні помилок минулого звітного періоду за допомогою поточної податкової декларації. Додаток заповнюється на кожен період, що виправляється. | - |
Підприємства, що займаються патентованою діяльністю та сплачують збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності (блок 4 рис) зобов’язані окремо визначати об’єкт оподаткування, що підлягає оподаткуванню та податок на прибуток від кожного виду патентованої діяльності.
Ст.267 ПКУ містить перелік видів діяльності, які підлягають патентуванню, а саме:
- торгівельна діяльність у пунктах продажу товарів;
- діяльність із надання платних побутових послуг за переліком, визначеним КМУ;
- торгівля валютними цінностями в пунктах обміну валюти;
- діяльність у сфері розваг (окрім державних грошових лотерей).
Платники податків, які здійснюють перелічені види діяльності мають право зменшити суму нарахованого податку на прибуток від таких видів діяльності за звітний період на вартість придбаних торгових патентів. Для цього необхідно вести окремий облік доходів та витрат, що підлягають патентуванню. Для цього призначений додаток ТП до декларації, що містить інформацію про доходи, собівартість придбаних (виготовлених) і реалізованих товарів (робіт, послуг) та витрати за кожним видом патентованої діяльності. Також в додатку розкривається інформація про вартість придбаних торгових патентів на відповідний вид діяльності, дія яких припадає на звітний (податковий) період. За результатами додатку ТП формується об’єкт оподаткування від діяльності, що підлягає патентуванню (рядок 08 Декларації) та сума податку на прибуток від патентованої діяльності, зменшена на вартість торгових патентів (рядок 12 декларації). Рядок 12 бере участь у формуванні загального показника податку на прибуток за звітний (податковий) період.
ПКУ містить певні пільги в оподаткуванні податком на прибуток. Так, наприклад, звільняються від оподаткування прибуток підприємств, установ і організацій, заснованих організаціями інвалідів, прибуток державних підприємств "Міжнародний дитячий центр "Артек" і "Український дитячий центр "Молода гвардія" від провадження діяльності з оздоровлення та відпочинку дітей та інші, перелічені статтею154 ПКУ. Якщо підприємство одночасно здійснює оподатковувані та звільнені від оподаткуванні види діяльності, то доходи і витрати від відображуються в Декларації разом. Проте, платники податків при обчисленні податку на прибуток, що не підлягає оподаткуванню (рядок 11 декларації) повинні зменшити даний показник на суму прибутку (або збитку), що звільняється від оподаткування (рядок 09 декларації). Дані для заповнення рядка 09 декларації визначаються за допомогою додатка ПЗ до декларації. В додатку ПЗ розрахунковим шляхом визначається сума прибутку (збитку), що звільняється від оподаткування, а також пістава для звільнення від оподаткування (пункт, стаття ПКУ). Отже податок на прибуток від діяльності, що не підлягає патентуванню (рядок 11 декларації) візначається шляхом множення ставки податку (рядок 10 декларації) на об’єкт оподаткування (рядок 7 декларації), попередньо зменшений на об’єкт оподаткування від патентованої діяльності (рядок 08 декларації) та прибуток (збиток) від діяльності, що звільнена від оподаткування (рядок 09 декларації).
7-й етап формування декларації передбачає зменшення нарахованої суми податку (рядок 13 декларації). Таке зменшення мають право роботи платники податків, які:
- мають прибуток з іноземних джерел, з якого сплачено податок на прибуток за межами території України (п.161.4. ПКУ);
- мають прибуток за місцезнаходженням відокремлених підрозділів підприємства, якщо підприємство сплачує консолідований податок на прибуток (п.152.4. ПКУ);
- виплачують дивіденди (прирівняні до них платежі) у звітному (податковому) періоді та авансовий внесок по податку на прибуток.
Рядрок 13 формується на основі додатку ЗП, який розшифровує підстави для зменшення податку на прибуток.
Наступний 8-й етап передбачає формування загального показника податку на прибуток за звітний (податковий) період (рядо 14 декларації). Даний показник розраховується шляхом сумування рядків 11 «Податок на прибуток від діяльності, що не підлягає патентуванню» та 12 «Податок на прибуток від діяльності, що підлягає патентуванню, зменшений на вартість торгових патентів», зменшених на суму показника рядка 13 «Зменшення нарахованої суми податку».
Оскільки декларація по податку на прибуток складається наростаючим підсумком, платники податків повинні окремо виділяти податок на прибуток, нарахований у звітному кварталі. Для цього,на етапі 9 необхідно заповнити рядок 15 декларації. В ньому відображується нарахована сума податку на прибуток за попередній звітний (податковий період). Рядок 15 декларації формується шляхом перенесення показника рядка 14 податкової декларації за попередній звітний період.
Сума податку на прибуток за результатами звітного (податкового) періоду (рядок 16 податкової декларації) визначається шляхом зменшення нарахованої суми податку на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 14) на податок на прибуток за попередній звітний (податковий) період (рядок 15). Позитивне значення підлягає сплаті до бюджету. Відємне значення вказує на переплату податку.
Якщо підприємство-резидент, або постійне представництво нерезидента на території України, здійснюють виплату доходу нерезиденту із джерелом походження з України, за переліком, встановленим п.160.1. ПКУ, такий резидент або постійне представництво виступають податковими агентами, та зобов’язані утримати та перерахувати до бюджету податок з доходів (податок на репатріацію). Слід зазначити, що оподаткування доходів нерезидентів із джерелом походження на території України здійснюється за різними ставками оподаткування та з урахуванням положень міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюється виплата доходів (п.160.2. ПКУ).
Сума податку на репатріацію за звітний (податковий) період відображується в рядку 17 податкової декларації, який формується на основі додатку ПН. Сума податку на репатріацію за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду (рядок 19) визначається шляхом зменшення суми податку за звітний (податковий) період (рядок 17) на суму податку на репатріацію за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 18 податкової декларації). Останній показник формується шляхом перенесення значення рядка 17 податкової декларації за попередній звітний (податковий) період.
На останньому етапі основної частини податкової декларації з податку на прибуток (12 етап) платники податків відображують авансовий внесок по податку на прибуток при виплаті дивідендів. Механізм оподаткування нарахування та виплати дивідендів регламентується пунктом 153.3. ПКУ. Саме даний пункт зазначає, що під час виплати дивідендв акціонерам (власникам) платник податків зобов’язаний нарахувати та внести до бюджету авансовий внесок по податку на прибуток із суми дивідендів. Причому сума дивідендів, що виплачується, попередньо не зменшується на суму податку на прибуток. Відображення в декларації авансового внеску при виплаті дивідендів здійснюється після їх виплати. Сума авансового внеску при виплаті дивідендів відображується в рядках 20-22 податкової декларації. У рядку 20 відображується сума авансового внеску, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді за місцезнаходженням платника податку. Даний рядок заповнюється на основі додатка АД до декларації. Рядок 21 податкової декларації відображує суму авансового внеску при виплаті дивідендів, сплачена у попередньому звітному (податковому) періоді дані до цього рядка переносяться з рядка 20 декларації минулого звітного (податкового) періоду. Різниця між сумою авансового внеску при виплаті дивідендів за звітний (податковий) період та минулий податковий період відображується в рядку 22 податкової декларації
У разі, якщо у майбутніх податкових періодах (на протязі 1095 днів) платник податків самотійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, він зобов’язаний надіслати уточнючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку (п.50.1. ПКУ). Останні дві частини податкової декларації призначені для самостійного виправлення помилок по податку на прибуток. Різниця полягає у змісті помилок, що виправляються. Окремою частиною в податковій декларації виправляються помилки, пов’язані з нарахуванням податку на прибуток, який утримується при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів. Виправляти помилки платники податків мають право або окремим уточнюючим розрахунком, або у складі декларації. Дані, що відображуються в рядках 23-26 та 28-31 податкової декларації заповнюються на основі додатку ВП. Особливістю заповнення цього додатку є дублювання показників декларації за період, що виправляється, але з новими (уточненими) сумами. Якщо виправлення помилок призвело до заниження податкових зобов’язань платник податків зобов’язаний нарахувати та сплатити до бюджету штраф та пеню. Механізм виправлення помилок представлено на рис.:
 |  |
Дата добавления: 2015-10-09; просмотров: 964;