Загальна характеристика податкової декларації з ПДВ.

Декларація з податку на додану вартість – це різновид податкової декларації, що містить інформацію про суми податкового зобов’язання та податкового кредиту платника податку та стан розрахунків з бюджетом по податку на додану вартість.

При заповненні податкової декларації з ПДВ необхідно керуватись нормами ПКУ.

Податкова декларація з ПДВ розподіляється на види, взалежності від особливостей платників податків та умов їх оподаткування цим податком:

1. Податкова декларація з податку на додану вартість (повна або бюджетна). Формують та подають всі платники податку на додану вартість, окрім тих, які підпадають під дію статті 209 ПКУ та пункту 1 підрозділу 2 розділуХХ ПКУ).

2. Податкова декларація з податку на додану вартість (скорочена). Формують та подають платники податку, які проводять підприємницьку діяльність у сфері сільського і лісового господарства та рибальства й відповідають критеріям, встановленим у пункті 209.6 ПКУ (основною діяльністю є постачання вироблених (наданих) сільськогосподарських товарів (послуг) на власних або орендованих виробничих потужностях, а також на давальницьких умовах, в якій питома вага вартості сільськогосподарських товарів/послуг становить не менш як 75 відсотків вартості всіх товарів/послуг, поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно), які обрали спеціальний режим оподаткування.

3. Податкова декларація з податку на додану вартість (спеціальна). Формується та подається платниками податків - сільськогосподарськими підприємствами, які відповідають критеріям, визначеним в п.209.6 ПКУ, але не обрали спеціального режиму оподаткування ПДВ та постачають молоко, худобу, птицю, вовну власного виробництва, а також за молочні продукти, молочну сировину та м’ясопродукти, вироблені у власних переробних цехах.

4. Податкова декларація з податку на додану вартість (переробного підприємства). Формують та подають платники податку – переробні підприємства, які застосовують особливий порядок сплати ПДВ та реалізують молоко, молочну сировину та молочні продукти, м’ясо та м’ясопродукти, іншу продукцію переробки тварин, закуплених у живій вазі (шкури, субпродукти, м’ясо-кісткове борошно), відповідно до пункту 1 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ.

Платники ПДВ, які подають форми особливих податкових декларацій (пункт 2-4), зобов’язані разом із такими деклараціями подавати і форму повної (бюджетної) податкової декларації з ПДВ. Разом із податковими деклараціями з ПДВ платники податків зобов’язані подавати копії реєстрів податкових накладних.

Також окрему форму передбачено для юридичних осіб – неплатників ПДВ, які отримують послуги від нерезидента на митній території України, що є об’єктом оподаткування ПДВ. В такому випадку отримувачі таких послуг прирівнюються до платників податку та повинні складати й подавати до контролюючого органу «Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих утримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України».

Податкова декларація з ПДВ подається у строки, передбачені ПКУ для місячних декларацій. Виключення становлять юридичні особи-платники єдиного податку за ставкою 6% та платники податку, які мають право на застосування нульової ставки податку на прибуток (підпункт «б» пункту154.6. статті 154.ПКУ). Для таких осіб звітним періодом є – календарний квартал.

Для самостійного виправлення помилок минулих звітних періодів передбачено форми уточнюючих розрахунків. Для кожного виду податкової декларації з ПДВ (повна, скорочена, спеціальна, переробного підприємства) передбачено окремий уточнюючий розрахунок:

- Уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок.

- Уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (щодо діяльності відповідно до статті 209 розділу V ПКУ);

- Уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (щодо діяльності відповідно до пункту 209.18 статті 209 розділу V ПКУ);

- Уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (щодо діяльності відповідно до пункту 1 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу).

Податкова декларація з податку на додану вартість має в своєму складі додатки, які є невід’ємною її частиною, та обов’язково складаються і подаються платником податку у разі заповнення відповідних рядків декларації. Декларація з ПДВ (бюджетна, повна) має у своєму складі вісім додатків, а також два додатки до Порядку заповнення та подання податкової звітності з ПДВ. Скорочена та спеціальна декларації з ПДВ містять в своєму складі по п’ять додатків. Декларація з ПДВ переробного підприємства містить чотири додатки.

Перелік додатків до податкової декларації з ПДВ (бюджетної, повної) та їх зміст представлено в таблиці 9.3.:

Таблиця 9.3

Характеристика додатків до декларації з ПДВ (повної, бюджетної)