Глоссарий. 1. Собственный капитал банка- это средства принадлежащие банку и его акционерам.

1. Собственный капитал банка- это средства принадлежащие банку и его акционерам.

2.Уставный капитал - капитал, который создает экономическую основу существования и является обязательным условием образования банка как юридического лица.

3.Резервный капитал создается за счет отчислений от нераспределенного дохода (после налогообложения) в размере установленным общим собранием акционеров и предназначен для поглощения непредвиденных убытков деятельности банка и обеспечения его стабильности функционирования, а также на случай нехватки средств для выплаты дивидендов владельцам привилегированных акций.

4.Фонды специального назначения формируются как результат распределения чистого дохода оставшегося в распоряжении банка, а также отражает процесс использования чистой дохода на определенные цели.

5.Дополнительный капитал образуется за счет разницы между курсами продаж обычной и привилегированной акции и их номиналов.

6.Нераспределенный чистый доход (прибыль) – накапливаемая сумма прибыли, которая остается в распоряжении банка.

7.Выпущенный капитал – это часть номинального капитала, на сумму которого выпущены акции для распределения между акционерами.

8.Объявленный капитал – это размер зарегистрированного капитала.

9.Оплаченный капитал – это часть акционерного капитала, оплаченная акционерами.

10.Неоплаченный капитал – это часть акционерного капитала, которая не оплачена акционерами при подписке на акции.

11. Простые акции – это акции позволяющие получать дивиденды только при доходной деятельности банка и дают право голоса в управлении.

12.Привилегированные акции – это акции дающие право на получение заранее установленных дивидендов, но лишают право голоса в управлении банком.

13.Выпущенные акции– это проданные или реализованные другим способом акции.

14.Циркулирующие акции–это выпущенные и находящиеся в обращении акции. Выкупленные банком акции не являются циркулирующими, они называются выкупленными (изъятыми).

15.Дивиденды – это часть чистого дохода, подлежащего распределению между акционерами.

[gl] Тема 6 Депозитные операции банка и их учет[:]

План лекции

1. Порядок организации депозитных операций коммерческого банка

2. Порядок учета депозитных операций

3. Учет начисления процентов по депозитам.

Цель занятия - раскрыть роль и значение депозитных операций банка, порядок учета депозитных операций банка, учет начисления процентов по депозитам.

Ключевые слова: депозит, депозитные операции, депозитная политика, начисленное вознаграждение (процент), просроченное вознаграждение.

1. Обязательства банка занимают преобладающее место в структуре банковских ресурсов, за счет которых покрываются свыше 90 % всей потребности в денежных средствах для осуществления активных операций.

В банковской практике все обязательства по способу их аккумуляции делятся на депозиты и прочие привлеченные средства - это ресурсы, которые банк получает в виде займов от других банков или путем продажи на денежном рынке собственных долговых обязательств.

Основную долю в банковских обязательствах (более 65%) составляют депозиты.

Депозит - это экономические отношения по поводу передачи средств клиентов во временное пользование, на условиях выплаты вознаграждения. Депозитные операции - это операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок, либо до востребования.

При организации депозитных операций банки должны соблюдать условия ликвидности баланса и учитывать следующие требования:

1 Депозитные операции должны быть согласованны по срокам и суммам с финансируемыми активными операциями;

2 Депозитные операции должны способствовать максимизации банковской прибыли либо создать условия для получения прибыли в будущем;

3 В процессе организации депозитных операций особое внимание необходимо уделять привлечению средств в срочные депозиты;

4 Расширять виды депозитных операций, предоставлять дополнительные услуги или льготы с целью увеличения числа вкладчиков.

Классификация депозитов

1) в зависимости от стабильности депозиты подразделяются на:

· Основные (стержневые) депозиты - это депозиты, которые составляют постоянную депозитную базу банка. Они обычно базируются на длительных отношениях с клиентом, их размеры и колебания мало подвержены воздействию изменения процентных ставок. В состав стержневых депозитов обычно включают депозиты до востребования, а иногда, в зависимости от отношений между банком и вкладчиком, и срочные депозиты.

· "Летучие" депозиты - это депозиты, которые "привлечены" в банк процентными ставками, поэтому подвержены миграции в случае изменения процентов по вкладам. Высокий удельный вес "летучих" депозитов в составе привлеченных ресурсов ставит банк в зависимость от тенденции на денежном рынке, в том числе по процентным ставкам.

2) по видам вкладчиков:

· физические лица;

· юридические лица.

3) По экономическому содержанию депозиты делятся:

· депозиты до востребования;

· сберегательные вклады;

· срочные депозиты;

· ценные бумаги.

Депозиты до востребования - это депозиты с неоговоренными сроками возврата, то есть бессрочные, возвращаются по первому требованию депозитора полностью или частями.

Депозиты до востребования представлены различными счетами, с которых их владельцы могут получать наличные деньги полностью или частично по первому требованию путем выписки денежных и расчетных документов. По депозиту до востребования средства могут быть истребованы клиентом у банка без предварительного его уведомления.

К депозитам до востребования в отечественной банковской практике относятся:

1 средства, хранящиеся на расчетных и текущих счетах государственных, акционерных предприятий, различных малых коммерческих структур;

2 средства фондов различного назначения в период их расходования;

3 средства в расчетах;

4 средства местных бюджетов и на счетах местных бюджетов;

5 остатки средств на корреспондентских счетах других банков;

6 средства физических лиц.

Преимуществом депозитных счетов до востребования для их вкладчиков является их высокая ликвидность. Деньги на такие счета зачисляются и снимаются по мере осуществления хозяйственной и других операций, отражаемых в денежном выражении на этих счетах. Основной недостаток - отсутствие уплаты процентов по счету или очень небольшой процент.

Таким образом, особенности депозитного счета до востребования можно охарактеризовать следующим образом:

1 взнос и изъятие денег осуществляется в любое время, без каких либо ограничений;

2 деньги могут быть изъяты со счета, как в наличной форме, так и с помощью чеков;

3 владелец счета уплачивает банку комиссию за пользование счетом в виде твердой месячной ставки или в процентах к дебетовому обороту по счету;

4 банк за хранение денежных средств на счетах до востребования уплачивает невысокие процентные ставки либо (или) вообще не платит (средства в расчетах);

Разновидности депозита до востребования:

· Чековый депозит – это счет, дающий право на выписывание вкладчикам чека, подлежащего обязательному погашению.

Достоинства чековых депозитов:

А) безопасность;

Б) простота в совершении платежей;

В) возможность по первому требованию изъятия наличных денег.

· Контокоррентный счет – единый счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом. Этот счет совмещает в себе как ссудный, так и расчетные счета клиента, поэтому он отражает и ссуды банка и все платежи со счета по поручению клиента, так и все средства, поступающие на счет в виде переводов, вкладов и так далее. Кредитовое сальдо означает, что клиент располагает собственными средствами, а дебетовое – что в оборот вовлечены заемные средства для выполнения обязательств этого лица и владелец счета является должником банка по кредиту. По кредитовому сальдо банк начисляет вознаграждение в пользу клиента, а по дебетовому – взыскивает вознаграждение в свою пользу как за предоставленную ссуду. При этом вознаграждение в пользу банка начисляется по более высокой ставке, нежели чем в пользу владельца счета.

Контокоррентные счета открываются только надежным финансово устойчивым клиентам и первоклассным заемщикам и свидетельствуют об особых доверительных отношениях, складывающихся между банком и клиентом. Владелец контокоррентного счета при превышении расходов над поступлениями средств имеет возможность без специального оформления в каждом отдельном случае получать кредит в пределах определенной суммы, которая оговаривается в договоре с банком.

· текущий счет с овердрафтом – счет, по которому на основании соглашения между клиентом и банком допускается в определенном размере превышение суммы списания по счету над величиной остатка средств, что также может означать заимствование кредита. Отличие овердрафта от контокоррента заключается в том, что в случае с овердрафтом заимствование носит случайный, нерегулярный характер. Соответственно для этого счета более характерен пассивный (кредитовый) остаток. Наличие текущего счета с овердрафтом не исключает открытия клиенту для проведения отдельных операций дополнительных депозитных счетов. Текущий счет с овердрафтом открывается для физических и юридических лиц для покрытия временных издержек.

· Нау - счета – депозитные счета, на которые можно выписывать расчетные тратты аналогичные чекам и могущие использоваться третьими лицами.

К особенностям нау-счетов относятся:

1 вознаграждение, выплачиваемое клиенту;

2 право владельца выписывать срочные тратты, которые принимаются к оплате аналогично чекам;

3 открытие счета только частным лицам и бесприбыльным организациям;

4 отсутствие требования хранения минимального остатка.

· Супер нау-счета – счета, по которым нет верхнего предела процентной ставки, то есть она может быть плавающей. Супер нау-счета – это счета с управлением наличностью, их открытие предусматривает предоставление комплекса услуг.

· Счета автоматического перечисления (АТС – счета)- это вид депозитов, позволяющий автоматически перечислять денежные средства со сберегательных счетов, приносящих проценты на чековые депозиты для покрытия чеков. Банки перечисляют средства автоматически, руководствуясь согласием вкладчика, с приносящих процент счетов на вклады до востребования по мере того, как возникает потребность покрывать превышение кредита (овердрафта) или поддерживать минимальный баланс на чековых счетах. Такая практика дает возможность вкладчикам держать очень маленькую сумму на вкладе до востребования и одновременно получать процент по счетам автоматического перечисления.

Сберегательные вклады –это счета,которые способствуют стиранию граней между деньга­ми и долговыми требованиями. Сберега­тельный депозит открывается на основании договора о сберегательном депозите. Виды сберега­тельных депозитов:

· Счета на сберегательных книжках- это не чековые депозиты, приносящие процент, которые можно изымать немедленно.

· Счета с выпиской состояния сберегательного вклада – счета, по которым периодиче­ски выдаются выписки о состоянии счета.

· Депозитные счета денежного рынка представляют собой один из ви­дов сберегательных вкладов, где норма процента корректируется еженедельно, исходя из изменений других рыночных норм процента. При ведении этих счетов не используются сбе­регательные книжки для регистрации операций.

Срочные вклады - это депозиты, привлекаемые банками на фиксированный срок и на определенных условиях. Эти условия регулируются законодательством и договором банковского вклада.

Таким образом, срочный вклад вносится на более длительные сроки, то есть, на срок не менее одного месяца.

Вкладчики получают более высокие проценты, чем по другим видам депозитов, и вклады возвращаются владельцу в заранее установленный день, оговоренный в договоре. Банк имеет право полностью распоряжаться вкладами по своему усмотрению в течение оговоренного срока. На открытие этого типа депозита составляется договор о срочном депозите

Сроки, на которые принимаются эти депозиты, подразделяются на 4 группы:

1 от 30 до 90 дней;

2 от 90 до 180 дней;

3 от 180 до 360 дней;

4 более 360 дней.

Срочные депозиты - наиболее затратная часть депозитов. Они чувствительны к изменению процентных ставок, но обычно считаются более стабильными ресурсами по сравнению с депозитами до востребования. Увеличение доли срочных депозитов в ресурсной базе способствует повышению устойчивости банка, позволяет осуществлять эффективное управление ликвидностью и платежеспособностью банка.

Для изъятия средств со срочного вклада с предварительным уведомлением требуется поступление в банк специального заявления вкладчика, срок подачи которого заранее оговаривается договором. В соответствии с этим сроком устанавливаются процентные ставки. Если клиент уведомляет банк об изъятии средств, банк, учитывает предстоящие изменения, рефинансирует свои активные операции из других источников, причем, так как изъятие средств связано с определенными расходами, банк имеет право уменьшить величину дохода клиента.

Размер вознаграждения, выплачиваемый клиенту по срочному вкладу, зависит от срока, суммы депозита и выполнения вкладчиком условий договора. Чем длительные сроки и (или) больше сумма вклада, тем больше размер вознаграждения.

Такая детальная градация стимулирует вкладчиков к рациональной организации собственных средств и их помещению во вклады, а также создает банкам условия для управления своей ликвидностью.

Сумма срочного вклада устанавливается круглыми суммами и должна быть неизменной в течение всего срока действия договора, исключение может составить разновидность срочного вклада – срочный вклад с дополнительными взносами. Срочные вклады не используются для осуществления платежей.

Срочные вклады оформляются договором срочного вклада между клиентом (вкладчиком) и банком в лице его руководителя. Договор носит типовой характер. Договор составляется в двух экземплярах: один хранится у вкладчика, другой – в банке в кредитном или депозитном отделе.

В договоре предусматриваются сумма вклада, срок его действия, проценты, которые вкладчик получит после окончания срока действия договора, обязанности и права вкладчика, обязанности и права банка, ответственность сторон за соблюдение условий договора, порядок разрешения споров.

Депозитные сберегательные сертификаты, векселя, акции и облигации банка занимают в пассиве значительное место у развитых, крупных (корпоративных) банков, и во всех странах банки развивают данный источник.

Депозитный сертификат- письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по истечению срока суммы вклада и процентов по нему.

Депозитный сертификат - это вид доходной ценной бумаги, поэтому он не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги. Имеются также и ограничения по передаче их от одного юридического лица другому. Переуступка права требования - цессия оформляется на обратной стороне сертификата двусторонним соглашением лица, переуступающего свои права - цедентаи лица, приоб­ретающего эти права - циссионария.При наступлении срока возврата сертификата, банк осуществляет платеж против предъявителя сертификата и заявления владельца с указанием счета, на который должны быть зачис­лены средства. Банк проверяет непрерывность ряда договоров переуступ­ки права требования, а также соответствия наименования, печатей и под­писей уполномоченных лиц. Различают две разновидности депозитных сертификатов:

· непередаваемые- хранятся у вкладчика и предъявляются в банк при наступлении срока платежа;

· передаваемые- могут быть проданы на вторичном рынке и пе­рейти к другому владельцу.

Сертификаты подразделяются по следующим признакам:

• По способу выпуска на:

- выпускаемые в разовом порядке;

- выпускаемые сериями.

• По способу оформления на:

· именные;

· на предъявителя.

• По условиям выплаты на:

· сертификаты с регулярно выплачиваемой процентной ставкой до истечения определенного расчетного периода;

· сертификаты с выплатой процентов в день погашения серти­фиката.

Депозитный сертификат может погашаться сертификатами нового вы­пуска, безналичными перечислениями в другие виды вкладов или на счет до востребования и наличными деньгами (для физических лиц).

Банк выпускает сертификаты и при этом самостоятельно разрабатыва­ет условия выпуска и размещения собственных сертификатов. Для того чтобы выгодно разместить свои сертификаты банки должны принимать во внимание следующие обстоятельства:

· привлекательный для инвесторов уровень процентных ставок;

· удобный для вкладчика минимальный предел сертификата;

· гибкий механизм пересмотра процентных ставок;

· стандартные условия выпуска (кратность, номинал и др.);

· надежные гарантии платежа номинала и начисленных процентов;

· широкую рекламу.

По сравнению со срочными вкладами, оформленными простыми де­позитными договорами, сертификаты имеют ряд преимуществ:

• благодаря большому числу возможных финансовых посредников в распространении и обращении сертификатов расширяется круг потенциальных инвесторов;

• благодаря вторичному рынку сертификат может быть досрочно продан владельцем другому лицу с получением некоторого дохода за время хранения и без изменения при этом объемов ресурсов банка.

Деятельность по формированию и оптимизации структуры ресурсов коммерческих банков за счет привлечения денежных средств физических и юридических лиц, в том числе других банков, направленную на поддержание ликвидности, как отдельных банков, так и банковской системы в целом представляет собой эффективное управление привлеченными ресурсами, что подразумевает разработку банком собственной депозитной политики.

2. Депозиты являются основной частью обязательств, поэтому в бухгалтерском учете депозиты отражаются во втором классе «Обязательства» группа счетов 2020-2024 «Вклады до востребования других банков», 2120 «Срочные вклады», 2200 «Обязательства перед клиентами». Эти счета пассивные, отражаются в пассиве баланса банка. Открытие и поступление средств на депозитный счет отражается по кредиту, закрытие и снятие денег со счета отражается по дебету.

1)Открытие и привлечение наличных денежных средств на депозитный счет осуществляется на основании приходных кассовых документов:

Дт 1001

Кт 2020 – 2223

2) Открытие и привлечение безналичных денежных средств на депозитный счет:

Дт 2203,2204

Кт 2020 – 2223

3) Открытие и привлечение депозитов от клиентов, обслуживаемых в других банках, денежные средства поступают через корреспондентские счета:

Дт 1051,1052

Кт 2020 – 2223

4) Закрытие депозита и возврат наличных денежных средств вкладчикам:

Дт 2020 – 2223

Кт 1001

5) Закрытие депозита и возврат безналичных денежных средств вкладчикам

Дт 2020 – 2223

Кт 2203,2204

6) Закрытие и возврат депозита клиентам, обслуживаемых в других банках:

Дт 2020 – 2223

Кт 1051,1052

3.Банковский процент представляет собой плату за пользование ссуженной стоимостью. Банковский процент существует в различных формах, а именно в форме процента по ссудам, инвестициям, депозитам и т.д. по привлекаемым средствам в депозиты банки устанавливают дифференцированные процентные ставки в зависимости от характера привлечения и срока. Проценты по депозитам начисляется банком остаток задолженности и относятся соответственно на расходы банка в соответствии с методом начисления.

Основная сумма депозита, увеличенная на величину начисленных процентов, представляет собой наращенную сумму депозита, это означает, что банковские проценты капитализируются, то есть увеличивают общую сумму депозита.

Начисление процентов может осуществляться одним из следующих способов:

- формула простых процентов;

- формула сложных процентов

- годовая эффективная ставка.