Глоссарий. 1. Депозит - это экономические отношения по поводу передачи средств клиентов во временное пользование

1. Депозит - это экономические отношения по поводу передачи средств клиентов во временное пользование, на условиях выплаты вознаграждения. 2. Депозитные операции – э то операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок, либо до востребования.

3.Основные (стержневые) депозиты - это депозиты, которые составляют постоянную депозитную базу банка.

4. «Летучие» депозиты - это депозиты, которые "привлечены" в банк процентными ставками, поэтому подвержены миграции в случае изменения процентов по вкладам.

5. Депозиты до востребования - это депозиты с неоговоренными сроками возврата, то есть бессрочные, возвращаются по первому требованию депозитора полностью или частями.

6.Контокоррентный счет – единый счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом, совмещает в себе как ссудный, так и расчетные счета клиента, поэтому он отражает и ссуды банка и все платежи со счета по поручению клиента, так и все средства, поступающие на счет в виде переводов, вкладов и так далее.

7. Текущий счет с овердрафтом – счет, по которому на основании соглашения между клиентом и банком допускается в определенном размере превышение суммы списания по счету над величиной остатка средств, что также может означать заимствование кредита.

8. Нау - счета – депозитные счета, на которые можно выписывать расчетные тратты аналогичные чекам и могущие использоваться третьими лицами.

9.Супер нау-счета – счета, по которым нет верхнего предела процентной ставки, то есть она может быть плавающей, это счета с управлением наличностью, их открытие предусматривает предоставление комплекса услуг.

10.Счета автоматического перечисления (АТС – счета)- это вид депозитов, позволяющий автоматически перечислять денежные средства со сберегательных счетов, приносящих проценты на чековые депозиты для покрытия чеков.

11.Сберегательные вклады –это счета,которые способствуют стиранию граней между деньга­ми и долговыми требованиями.

12.Срочные вклады -это депозиты, привлекаемые банками на фиксированный срок и на определенных условиях.

13.Депозитный сертификат- письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по истечению срока суммы вклада и процентов по нему.

[kgl]

[gl]Тема 7. Кассовые операции банка и их учет.[:]

План лекций

1. Организация кассовой работы банка

2. Учет операций с наличными деньгами.

3. Инкассация наличных денег.

Цель занятия - раскрыть роль и значение кассовых операций банка, порядок учета кассовых операций банка, виды касс, изучение кассовой документации.

Ключевые слова: касса, кассовые операции, виды касс.

1.Кассовые операции – это операции банка по приему и выдаче денег и ценностей клиентам банка, а также пересчет, размен, обмен, сортировка, упаковка и хранение банкнот и монет в национальной и иностранной валютах. Для приема и выдачи наличных денег и других ценностей в банке создается отдел кассовых операций, которые подразделяются на следующие виды касс:

· Приходные;

· Расходные;

· Приходно-расходные;

· Кассы пересчета;

· Вечерние кассы и другие.

Виды и количество таких касс зависит от объема операций и характера деятельности банка. Основанием проводимых операций каждой из касс являются приходные и расходные документы.

Приходная касса осуществляет прием:

1) наличности оформляется объявлениями на внос наличными и приходными кассовыми ордерами;

2) ценностей оформляется внебалансовым ордером;

3) коммунальных, налоговых и других платежей осуществляется на основании приходных документов – извещение и квитанции

Расходная касса осуществляет выдачу:

1) наличности – денежным чеком и расходными кассовыми ордерами;

2) ценностей оформляется внебалансовым ордером.

Вечерняя касса осуществляет прием денег от клиентов после окончания рабочего дня в банке. Вечерняя касса может быть организована по приему наличных денег, а также по приему сумок с наличными деньгами от инкассаторов и клиентов.

Касса пересчета предназначена для проведения пересчета проинкассированной денежной выручки клиентов банка.

Отдел кассовых операций возглавляет заведующий кассой (старший кассир), осуществляющий руководство отделом и контроль за работой кассового аппарата банка.

В каждом банке создается операционная касса – это совокупность денежной наличности, находящейся в банке и используемая для выполнения кассовых операций. Эти операции по проведению налично-денежных расчетов осуществляются через кассовое подразделение на основе заключаемого договора между банком и клиентом на расчетно-кассовое обслуживание, за проведение которых банк взимает определенное вознаграждение.

Кассовые операции в банке, т.е. прием и выдача ценностей и денежных средств, выполняются кассиром на основании распоряжения менеджера счета, оформленного соответствующими кассовыми документами (приходными или расходными). Менеджер счета, проверив законность оформления кассовых операций, подписывает документы, регистрирует их в кассовых журналах и передает кассиру.

В начале операционного дня кассиры получают от заведующего кассой определенную сумму наличных денег в качестве аванса. В конце дня кассиры отчитываются за использование полученного аванса. Для выполнения кассовых операций необходимо организовать кассовую работу в банке, которая должна обеспечить сохранность ценностей и своевременно обеспечить кассовой наличностью обслуживаемых банком хозяйствующих субъектов и инкассацию денежной наличности.

2. Учет кассовых операций банка осуществляются на счетах класса «Активы» группы счетов 1000.

По дебету счетов проводятся суммы денежных средств поступивших в кассу банка для зачисления на счета различных субъектов.

По кредиту счета списываются суммы наличных денежных средств, выбывающих их касс банков.

Основными операциями по кассовому обслуживанию клиентов приходно-расходной кассой является прием наличности и ее выдача хозяйствующим субъектам.

Операции по приему наличных денег в кассы банка оформляются объявлениями на взнос наличными, он состоит из трех частей: объявления, ордера, квитанции. Данный документ проверяет менеджер счета, на правильность заполнения и регистрирует его сумму в приходном кассовом журнале.

Получив объявление, подписанное менеджером счета, кассир принимает наличные деньги от клиента и после пересчета их, подписывает квитанцию, ставит на них печать кассы и выдает ее клиенту банка. Ордер, заверенный подписью кассира, возвращается менеджеру счета, который в приходном кассовом журнале отмечает о поступлении денег по соответствующему счету. После получения данных синтетического и аналитического учета и их сверки ордер передается клиенту вместе с выпиской из его лицевого счета. Таким образом, по суммам, внесенным на счет наличных денег, клиент получает два документа – квитанцию и ордер. Наличие ордера позволяет клиентам следить за поступлением денег в банк и правильностью произведенных записей по счетам. Объявление на взнос наличными остается у кассира и в конце дня передаются заведующему кассой вместе с другими документами и ценностями.

В бухгалтерском учете операции по зачислению внесенных клиентом наличных денег осуществляется на основе приходного кассового журнала и оформляется проводкой.

1) прием наличных денег от юридических и физических лиц

Дт 1001 Наличность в кассе

Кт 2203,2204

2) прием наличных денег от вкладчиков

Дт 1001 Наличность в кассе

Кт 2020 – 2223

3) прием наличными комиссионных доходов

Дт 1001 Наличность в кассе

Кт 4600 Комиссионные доходы

4) погашение кредита наличными

Дт 1001 Наличность в кассе

Кт 1411-1417

5) погашение наличными процентов по кредиту

Дт 1001 Наличность в кассе

Кт 1740

По некоторым операциям по внесению наличности в кассу банка используются приходный кассовые ордера; взносы физических лиц для зачисления на их счетах или в погашение полученных кредитов, возврат не использованных сумм, полученных работниками банка под отчет.

В конце дня кассир на основе имеющихся у него кассовых документов составляет справку об общей сумме принятых наличных денег с распределением по отдельным менеджерам счета, от которого поступали кассовые документы. Общая сумма по справке должна совпадать с суммой принятых наличных денег. Данные справки сопоставляются с записями кассового журнала по приходу менеджера счета. Произведенная проверка заверяется подписями менеджера счета в справке кассира и подписью кассира в кассовом журнале по приходу.

Остаток кассовой наличности вместе со справкой и кассовыми документами передаются кассиром заведующему кассой под распиской в книге кассира.

Операции по выдаче наличных денег из кассы банка осуществляются на основании денежного чека, а по некоторым операциям оформляются расходным кассовым ордером (выплата по счетам физических лиц, выдача аванса работникам банка)

Денежный чек предъявляется менеджеру счета, который при наличии на счете клиента остатка средств, достаточных для оплаты чека проверяет обоснованность требования на выплату наличных денег, а также проверяет правильность заполнения чека, тождественность подписей и печати чекодателя с образцами, соответствие номера чека номерам в чековой книжке, выданной данному клиенту. Получатель расписывается на оборотной стороне чека в получении денег. Затем менеджера счета отделяет от чека контрольную марку и передает ее получателю для предъявления кассиру банка при получении денег. Чек передается контролеру по расходным кассовым операциям, который проверяет правильность заполнение чека и наличие подписи менеджера счета. Затем проставляет на оборотной стороне чека свою подпись, регистрирует сумму чека в кассовом журнале по расходу и передает кассиру. Получив расходный кассовый документ и проверив, его кассир, вызывает получателя денег, принимает от него контрольную марку и выдает наличные деньги. Контрольные марки приклеиваются к соответствующим им чекам.

В бухгалтерском учете расходные кассовые операции отражаются на основе расходного кассового журнала после проверки его менеджером счета и кассиром.

1) выдача наличных денег юридическим и физическим лицам

Дт 2203,2204

Кт 1001 Наличность в кассе

2) выдача наличных денег вкладчикам

Дт 2020 – 2223

Кт 1001 Наличность в кассе

3) выплата заработной платы работникам банка

Дт 2854 Расчеты с работниками

Кт 1001 Наличность в кассе

4) выдача кредита наличными

Дт 1411-1417

Кт 1001 Наличность в кассе

В конце дня кассир расходной кассы сверяет общую сумму оплаченных документов с данными расходного кассового журнала контролера. Для этого он составляет отчетную справку, в которой указывается сумма аванса, полученная под отчет в начале дня, сумма, выплаченная за день и остаток денег на конец дня. Правильность суммы оборотов, указанной в справке, заверяется подписью контролера по кассовым операциям, правильность общей суммы в кассовом журнале по расходу заверяется подписью кассира. Остаток денег и расходные кассовые документы вместе с отчетной справкой кассир сдает заведующему кассой под расписку в книге кассира.

На основе справок кассиров операционных касс заведующей кассой составляет сводную справку о кассовых оборотах; сверяет его с кассовыми оборотами по кассовым журналам. Затем сумма кассовых оборотов записывается в книгу учета ценностей кладовой, где выводятся остаток на следующей день, который должен быть равен кассовой наличности.

Для обеспечения сохранности ценностей и правильной организации кассовой работы, в банке проводятся ревизия, которая осуществляется в следующих случаях:

· не реже 1 раза в квартал и по состоянию на 1 января;

· при смене должностных и материально- ответственных лиц;

· по усмотрению руководителя банка.

Ревизия проводится внезапно на основе письменного распоряжения руководителя, специально созданной комиссией. Результаты ревизии кассы оформляются актом. Обнаруженные недостачи или излишки денег и ценностей, отражаются в акте. Выясняются причины расхождений и принимаются соответствующие меры.

1) Если выявляются излишки, то они приходуются на доходы банка и составляется проводка

Дт 1001

Кт 4920

2) Если выявляются недостача, то она относится на счет виновных лиц

Дт 1001

Кт 1860

3.Для сбора денежной выручки у клиентов банка и перевозок других ценностей, банк создает службу инкассации. Инкассация – это операции по сбору и доставке в банк наличных денег и ценностей от хозяйствующих субъектов. Инкассация осуществляется на основе заключенного между банком и хозяйствующим субъектом договором.

Список клиентов банка, выручка которых должна собираться инкассаторами, а также список банков и филиалов, с которыми проводятся операции по подкреплению операционных касс наличными деньгами, ведется в службе инкассации. На каждого клиента ежемесячно составляется явочная карточка с присвоением ей номера, за которым клиент банка зарегистрирован в списке.
За каждым клиентом банка в зависимости от объема денежной выручки закрепляется необходимое количество специальных инкассаторских сумок. На каждой сумке проставляется дробный номер, где числитель - номер клиента, под которым он зарегистрирован в списке клиентов, а знаменатель - порядковый номер сумки. Номера на инкассаторских сумках не должны повторяться.
Контроль за хранением и использованием инкассаторских сумок осуществляет служба инкассации.

Клиенты банка представляют в банк два образца пломбы с четким оттиском пломбира, которым будут опечатываться сумки с денежной выручкой. На оттиске пломбы должны быть обозначены номер и сокращенное наименование клиента банка.
Руководитель службы инкассации проверяет указанные образцы и заверяет их путем наложения своей пломбы на шпагат ниже образца пломбы клиента банка. Образцы крепятся на листе картона, на котором указываются наименование инкассируемого клиента банка и его номер по книге регистрации.
Один экземпляр заверенного образца пломбы передается клиенту банка. Этот образец предъявляется инкассатору при получении им сумки с денежной выручкой от кассира клиента банка. Второй экземпляр передается кассиру приходной (вечерней) кассы или другому кассовому работнику, который будет принимать сумки с наличными деньгами от клиента и проверять их тождественность пломбам на сумках (мешках).

Для сбора денежной выручки у клиентов банка руководитель службы инкассации составляет маршруты и графики (время) заездов инкассаторов. Маршруты и графики (время) прибытия инкассаторов к объектам инкассации устанавливаются по согласованию с клиентами банка с учетом максимального поступления денежной выручки в кассу банка и рационального построения маршрутов.
Инкассация наличных денег и других ценностей производится бригадой инкассаторов на специальном автомобиле службы инкассации. Количественный состав бригады инкассаторов должен составлять не менее трех человек.
Один из членов бригады назначается старшим бригады, другой - сборщиком. Инкассатор-сборщик принимает инкассаторские сумки с денежной выручкой от клиентов банка. При работе на маршруте старший бригады и водитель-инкассатор охраняют сумки с наличными деньгами и ведут наблюдение за работой инкассатора-сборщика.

Руководитель службы инкассации (дежурный инкассатор) перед выездом бригады инкассаторов на маршрут к объектам инкассации выдает под расписку в журнале для учета явочных карточек, сумок, печатей и доверенностей на сбор денежной выручки:

1) Инкассатору - сборщику:

-доверенность;
- явочные карточки;

- печать службы инкассации с обозначением номера маршрута;

- служебное удостоверение.

2) Старшему бригады:

- порожние сумки;

- средства связи;

- служебное удостоверение.

О количестве выданных явочных карточек и порожних сумок руководитель службы инкассации (дежурный инкассатор) составляет и передает в вечернюю кассу или кассу пересчета справку о выданных инкассаторами сумках (мешках), явочных карточках.

Кассовым работником объекта инкассации (далее - сдатчик) к каждой сдаваемой инкассаторам сумке выписывается под копирку от руки в трех экземплярах препроводительная ведомость.

Первый экземпляр ведомости вкладывается в сумку, второй экземпляр (накладная к сумке) - передается инкассатору-сборщику при получении им сумки, третий экземпляр (копия препроводительной ведомости) остается в организации.

После вложения наличных денег и первого экземпляра препроводительной ведомости в сумку, она пломбируется таким образом, чтобы предотвратить ее вскрытие. Разрешается использовать свинцовые и пластиковые пломбы для упаковки инкассаторских мешков (сумок).

Перед получением сумки инкассатор-сборщик предъявляет сдатчику служебное удостоверение, доверенность на получение ценностей. Сдатчик предъявляет образец оттиска пломбира, заверенный пломбиром службы инкассации, сумку с денежной выручкой и два экземпляра (второй и третий) препроводительной ведомости.

Инкассатор-сборщик принимает сумку с ценностями и проверяет:
1) целостность сумки;

2) правильность ее пломбирования (целостность шпагата, на котором отжата пломба, четкость оттиска пломбира, тождественность его образцу);
3) соответствие номера принимаемой сумки номеру, указанному в явочной карточке, накладной и копии препроводительной ведомости;
4) наличие подписей (подписи) должностных лиц клиента банка на накладной;
5) соответствие суммы, указанной сдатчиком в явочной карточке суммам в накладной и копии препроводительной ведомости, цифрами и прописью;
6) номера сумки, указанного в явочной карточке и сопроводительных документах, номеру принимаемой сумки.

После данной проверки передает сдатчику явочную карточку для заполнения, порожнюю сумку, расписывается на копии препроводительной ведомости, ставит на ней дату и печать маршрута.

При приеме двух и более сумок инкассатор-сборщик проверяет количество сумок и общую сумму выручки по записям в накладной и в копии препроводительной ведомости на каждую из принимаемых ими сумок, в явочной карточке в графе "N сумки с наличными деньгами (ценностями)" и в графе "N принятой от инкассатора порожней сумки", вместо номеров указывается прописью количество сумок.
Исправления при заполнении явочной карточки не допускаются. Неправильно произведенная запись зачеркивается, на свободном поле явочной карточки делается новая запись, заверенная подписью кассира сдатчика.
Производить записи в явочной карточке инкассатору запрещается.
В случае выявления нарушения целостности сумки или неправильного оформления сопроводительных документов прием сумок с ценностями прекращается. В присутствии инкассатора устраняются лишь те ошибки и дефекты, исправление которых не нарушает график работы бригады инкассаторов на маршруте.

В остальных случаях прием сумок с ценностями от сдатчика осуществляется при повторном заезде, о чем делается соответствующая запись в явочной карточке.
В случае отказа от сдачи сумок с наличными деньгами кассир сдатчика делает запись в явочной карточке в графе "N сумки с наличными деньгами" "Отказ" и его причины и заверяет ее своей подписью. После сдачи сумок старший бригады инкассаторов передает руководителю службы инкассации (дежурному инкассатору) второй экземпляр журнала учета принятых сумок (мешков) с наличными деньгами и порожних сумок, средства связи, удостоверение на маршрут инкассации и перевозку ценностей, служебное удостоверение, индивидуальные средства защиты, доверенность, явочные карточки, печать, о чем производятся записи в журнале для учета явочных карточек, сумок, печатей и доверенностей на сбор денежной выручки .

Об общей сумме денежной выручки, сданной инкассаторами по журналам, руководитель службы инкассации (дежурный инкассатор) составляет справку и передает ее главному бухгалтеру банка.

1) принятые деньги до пересчета отражаются на транзитных счетах

Дт 1870 прочие транзитные счета банка

Кт 2203

2) после пересчета, наличные деньги принимаются в кассу

Дт 1001

Кт 2870

3) при оплате расходов банка, связанных с инкассацией

Дт 2203

Кт 4615 Комиссионные доходы за услуги по инкассации

3) при недостаче инкассированных наличных сумм клиентов

Дт 2203

Кт 2870

5) при обнаружении излишков

Дт 1870

Кт 1001