Глоссарий. 1.Простой ссудный счет, когда разовые ссуды зачисляются на расчетные и текущие счета заемщика и с них происходит погашение.

1.Простой ссудный счет, когда разовые ссуды зачисляются на расчетные и текущие счета заемщика и с них происходит погашение.

2.«Кредитная линия» это ссудный счет заемщика по которому устанавливается лимит кредитования, и при отсутствии средств на расчетном счете заемщика банк автоматически в пределах установленного лимита производит оплату счета поставщиков, если характер платежа соответствует цели кредита, оговоренного в кредитном договоре; лимит при этом может быть превышен, но с начислением повышенных процентов.

3.Контокоррентный счет – это «гибрид­ный» счет, то есть единый счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом.

4.Мониторинг кредита это наблюдение за по­гашением кредита с момента выдачи и до полного погашения основ­ного долга и вознаграждения путем проведения постоянного анализа деятельности заемщика, контроля за соблюдением всех требований за­ключенных договоров (кредитного и договора залога) и принятия адек­ватных мер воздействия на заемщика в случае ухудшения качества кре­дита.

5. Поверхностный мониторинг – это мониторинг, который проводится ежемесячно по всем заемщикам с целью не допустить образование неплатежей, выявляя их на ранней ста­дии.

6. Глубокий мониторинг - это мониторинг, проводимый при наиболее крупных суммах кредита, при длительных сроках выданного кредита; при возникновении сложной ситуации;при осознанных нарушениях, допу­щенных заемщиком, не дающих возможности вовремя погасить кредит;при ухудшении положения заемщика.

[kgl]

[gl] Тема 9. Учет операций банка с ценными бумагами. [:]

План лекций

1. Операции банка с ценными бумагами и их характеристика

2. Учет операций с ценными бумагами в портфеле банка

3. Учет операций РЕПО и обратное РЕПО

Цель занятия - раскрыть роль и значение операций банка с ценными бумагами, порядок учета фондовых операций банка, учет начисления дивидендов по ценным бумагам, переоценка и продажа ценных бумаг, а также учет операций РЕПО и обратное РЕПО.

Ключевые слова: ценные бумаги, операции РЕПО, начисленное вознаграждение (процент), переоценка ценных бумаг.

1.В соответствии с общепринятой банковской практикой в бухгалтерском учете различают 5 категории ценных бумаг:

1 группа – ценные бумаги, удерживаемые до погашения (группа счетов 1480) это облигации, депозитные сертификаты и другие ценные бумаги, выпущенные другими учреждениями и приобретенные банком с целью удержания до погашения и получением прибыли за счет процентных доходов. Эти ценные бумаги, удерживаемые до погашения и приобретаемые для целей получения прибыли, учитываются в балансе банка по номинальной стоимости, переоценка их не производится.

Разница между номинальной стоимостью и стоимостью приобретения учитывается либо как скидка, либо как премия.

Погашение ценных бумаг эмитентом осуществляется в сроки, оговоренные условиями эмиссии.

2 группа – ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (группа счетов 1200) - ценные бумаги, выпущенные другими учреждениями и приобретенные банком в целях перепродажи с получением прибыли. Эти ценные бумаги, предназначенные для продажи, учитываются в балансе банка по рыночной цене, переоценка их относится на прибыль или убыток.

а) начисление процентов по ценной бумаге с фиксированным доходом и переоценка ценной бумаги производится ежемесячно.

б) начисление доходов по ценной бумаге с нефиксированным доходом - после принятия решения о размере дивидендов эмитентом ценных бумаг.

3 группа - ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (группа счетов 1450)- выпущенные другими учреждениями и приобретенные банком без целей перепродажи с получением прибыли, однако возможные к продаже при изменении процентных ставок по ценным бумагам, рыночных процентных ставок и при необходимости поддержания ликвидности банком. Эти ценные бумаги, годные для продажи, учитываются в балансе банка по рыночной цене, переоценка их относится на счет резервов по переоценке в капитале.

а) начисление процентов по ценной бумаге с фиксированным доходом и переоценка ценной бумаги производится ежемесячно.

б) начисление доходов по ценной бумаге с нефиксированным доходом - после принятия решения о размере дивидендов эмитентом ценных бумаг

4 группа - ценные бумаги, приобретенные в целях осуществления инвестиций в капитал - это акции других компаний, приобретенные банком с целью управления или воздействия на компанию (группа счетов 1470). Эти ценные бумаги, приобретаемые в целях осуществления инвестиций в капитал учитывается по первоначальной стоимости. Переоценка производится только в том случае, если имеет место постоянное понижение стоимости ценных бумаг.

5 группа – ценные бумаги, выпущенные банком в обращение (группасчетов 2300).Это ценные бумаги, выпущенные банком для продажи и погашаемые через определенный срок (облигации, в том числе субординированные облигации и векселя). Данные ценные бумаги учитываются в балансе банка по номинальной стоимости, переоценка их не производится.

2.Учет операций с ценными бумагами в портфеле банка производится следующим образом.