Ценные бумаги, удерживаемые до погашения (счет 1480).

1. покупка банком ценных бумаг удерживаемых до погашения

А) на сумму превышения номинальной стоимости ценных бумаг, удерживаемых до погашения над стоимостью их приобретения (дисконт):

Дт 1481 - на сумму номинальной стоимости ценной бумаги

Кт 1482 Дисконт по приобретенным ценным бумагам,

удерживаемым до погашения – на сумму скидки с номинальной

стоимости ценной бумаги

Кт 1001, 1050

Б) на сумму превышения стоимости приобретения ценных бумаг, удерживаемых до погашения над их номинальной стоимостью (премия):

Дт 1481 - на сумму номинальной стоимости ценной бумаги

Дт 1483 Премия по приобретенным ценным бумагам, удерживаемым до

погашения – на сумму превышения стоимости приобретения

ценных бумаг

Кт 1001, 1050

2. Начисление вознаграждения по ценным бумагам, удерживаемым до погашения

А) на сумму вознаграждения

Дт 1745 Начисленные доходы по ценным бумагам, удерживаемым до погашения

Кт 4481 Доходы, связанные с получением вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

Б) на сумму премии

Дт 5308 Расходы по амортизации премии по приобретенным ценным

бумагам, удерживаемым до погашения

Кт 1483 Премия по приобретенным ценным бумагам, удерживаемым до

погашения

в) на сумму дисконта

Дт 1482 Дисконт по приобретенным ценным бумагам, удерживаемым до погашения

Кт 4482 Доходы по амортизации дисконта по приобретенным ценным бумагам

3. Выплата эмитентом вознаграждения по ценным бумагам, удерживаемым до погашения

Дт 1001, 1050

Кт 1745

4. Погашение эмитентом ценных бумаг

Дт 1001, 1050

Кт 1481

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (счет 1201)

1. Покупка ценных бумаг, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А) в случае превышения стоимости приобретения ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, над их номинальной стоимостью (премия).

Дт 1201

Дт 1206 Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по

справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кт 1050,1001,2010

Б) в случае превышения номинальной стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, над

стоимостью их приобретения (дисконт).

Дт 1201

Кт 1205 Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по

справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кт 1050,1001

В) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:

Дт 1744 Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по

справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кт 1050,1001,2010

2. Ежемесячно начисляются вознаграждение по ценным бумагам, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток:

А) на сумму вознаграждения

Дт 1744 Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по

справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кт 4201 Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным

бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через

прибыль или убыток

б) на сумму премии, подлежащей амортизации:

Дт 5305 Расходы по амортизации премии по приобретенным ценным

бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через

прибыль или убыток

Кт 1206 Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по

справедливой стоимости через прибыль или убыток

в) на сумму дисконта, подлежащего амортизации

Дт 1205 Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по

справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кт 4202 Доходы по амортизации дисконта по приобретенным ценным

бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через

прибыль или убыток

3. Переоценка ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток производится ежемесячно:

3.1 при положительной корректировки справедливой стоимости ценных

бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или

убыток

Дт 1208 Счет положительной корректировки справедливой стоимости

ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через

прибыль или убыток

Кт 4709 Нереализованный доход от изменения стоимости ценных бумаг,

учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или

убыток

3.2 при отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных

бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или

убыток

Дт 5709 Нереализованный расход от изменения стоимости ценных бумаг,

учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или

убыток

Кт 1209 Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости

ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через

прибыль или убыток

4. При выплате вознаграждения по ценным бумагам эмитентом:

Дт 1001, 1050

Кт 1744

5. В случае продажи ценных бумаг, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток фиксированным доходом:

5.1 при продаже по цене выше балансовой стоимости

а) на рыночную стоимость ценной бумаги купленной первым инвестором

Дт 1001, 1050

Кт 1201

б) на сумму положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Дт 1001,1050

Кт 1208

в) на сумму начисленных процентов за время держания ценной бумаги первым инвестором

Дт 1001,1050

Кт 1744

г) на сумму разницы между стоимостью приобретения ценной бумаги и продажной ценой

Дт 1001,1050

Кт 4510 Доходы по купле-продаже ценных бумаг

5.2 при продаже по цене ниже балансовой стоимости

а) на рыночную стоимость ценной бумаги купленной первым инвестором

Дт 1001,1050

Кт 1201

б) на сумму отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Дт 1209

Кт 1208

в) на сумму начисленных процентов за время держания ценной бумаги первым инвестором

Дт 1001,1050

Кт 1744

г) на сумму понесенных расходов по купле – продаже ценных бумаг

Дт 5510

Кт 1201

Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи ( счет 1452)

1. Покупка банком ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:

А) в случае превышения стоимости приобретения ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи над их номинальной стоимостью (премия).

Дт 1452

Дт 1454 Премия по приобретенным ценным бумагам, имеющимся в

наличии для продажи

Кт 1050,1001,2010

Б) в случае превышения номинальной стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, над

стоимостью их приобретения (дисконт).

Дт 1452

Кт 1453 Дисконт по приобретенным ценным бумагам, имеющимся в

наличии для продажи

Кт 1050,1001,2010

В) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:

Дт 1746 Начисленные доходы по ценным бумагам, имеющиеся в

наличии для продажи

Кт 1050,1001,2010

2. Начисление процентов

А) на сумму вознаграждения

Дт 1746 Начисленные доходы по ценным бумагам, имеющиеся в

наличии для продажи

Кт 4452 Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным

бумагам, имеющиеся в наличии для продажи

б) на сумму премии, подлежащей амортизации:

Дт 5306 Расходы по амортизации премии по приобретенным ценным

бумагам, имеющиеся в наличии для продажи

Кт 1454 Премия по приобретенным ценным бумагам, имеющиеся в

наличии для продажи

в) на сумму дисконта, подлежащего амортизации

Дт 1453 Дисконт по приобретенным ценным бумагам, имеющиеся в

наличии для продажи

Кт 4453 Доходы по амортизации премии по приобретенным ценным

бумагам, имеющиеся в наличии для продажи

3 При выплате дивидендов

Дт 1001, 1050

Кт 1746 Начисленные доходы по ценным бумагам, имеющиеся в

наличии для продажи

4. Переоценка ценной бумаги:

4.1 при положительной переоценке

Дт 1456 Счет положительной корректировки справедливой стоимости

ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

Кт 3561 Резервы переоценки стоимости финансовых активов,

имеющихся в наличии для продажи

4.2 при отрицательной переоценке

Дт 3561 Резервы переоценки стоимости финансовых активов,

имеющихся в наличии для продажи

Кт 1457 Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости

ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

5. Произведенная переоценка ценной бумаги переходит в категорию прибыли или убытка:

А) если прибыль

Дт 3561 Резервы переоценки стоимости финансовых активов,

имеющихся в наличии для продажи

Кт 4954 Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных

по ценным бумагам

б) если убыток

Дт 5464 Ассигнования на резервы (провизии) по ценным бумагам

Кт 3561 Резервы переоценки стоимости финансовых активов,

имеющихся в наличии для продажи

6.Продажа ценных бумаг

6.1 при продаже по цене выше балансовой стоимости

а) на рыночную стоимость ценной бумаги купленной первым инвестором

Дт 1001, 1050

Кт 1452

б) на сумму положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг

Дт 1001,1050

Кт 1456 Счет положительной корректировки справедливой

стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

в) на сумму начисленных процентов за время держания ценной бумаги первым инвестором

Дт 1001,1050

Кт 1746

г) на сумму разницы между стоимостью приобретения ценной бумаги и продажной ценой

Дт 1001,1050

Кт 4510 Доходы по купле-продаже ценных бумаг

6.2. при продаже по цене ниже балансовой стоимости

а) на рыночную стоимость ценной бумаги купленной первым инвестором

Дт 1001,1050

Кт 1452

б) на сумму отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг

Дт 1457

Кт 1456

в) на сумму начисленных процентов за время держания ценной бумаги первым инвестором

Дт 1001,1050

Кт 1746

г) на сумму понесенных расходов по купле – продаже ценных бумаг

Дт 5510

Кт 1452