Глоссарий. 1. Ценные бумаги, удерживаемые до погашения- это облигации, депозитные сертификаты и другие ценные бумаги

1. Ценные бумаги, удерживаемые до погашения- это облигации, депозитные сертификаты и другие ценные бумаги, выпущенные другими учреждениями и приобретенные банком с целью удержания до погашения и получением прибыли за счет процентных доходов.

2. Ценные бумаги, предназначенные для торговли- ценные бумаги выпущенные другими учреждениями и приобретенные банком в целях перепродажи с получением прибыли.

3 Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи- выпущенные другими учреждениями и приобретенные банком без целей перепродажи с получением прибыли, однако возможные к продаже при изменении процентных ставок по ценным бумагам, рыночных процентных ставок и при необходимости поддержания ликвидности банком.

4.Ценные бумаги, приобретенные в целях осуществления инвестиций в капитал - это акции других компаний, приобретенные банком с целью управления или воздействия на компанию.

5.Операции РЕПО – это сделка купли-продажи ценных бумаг, сопровождаемое форвардным обязательством о совершении сторонами обратной сделки по фиксированной цене.

6.Ночные РЕПО– это на один день;

7.Открытые РЕПО- срок операций точно не установлен;

8.Срочные РЕПО– более чем на один день с фиксированным сроком

[gl]Тема 10 Операции в иностранной валюте и их учет[:]

План лекций

1. Валютные операции банка: характеристика, виды и учет

2. Порядок открытия валютных счетов

3. Учет валютно-обменных операций банка

Цель занятия - раскрыть роль и значение валютных операций банка, порядок открытия валютных операций банка, рассмотреть учет валютно – обменных операций банка.

Ключевые слова: валюта, валютные операции, виды валют, валютный курс, валютная котировка, валютная позиция.

1. Валютные операции - это операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа; ввоз, пересылка и перевод в Республику Казахстан, а также вывоз, пересылка и перевод из Республики Казахстан валютных ценностей, национальной валюты, ценных бумаг и платежных документов, номинал которых выражен в национальной валюте, не имеющих номинала ценных бумаг, выпущенных резидентами;

Различают виды валютных курсов, с помощью которых осуществляется соотношение между валютами:

1)СПОТ курс – это курс наличных сделок,

2) Форвард курс – это курс срочных сделок, которые заключаются в настоящий момент времени по покупке валюты в обмен на другую по обусловленному курсу совершением сделки в определенный момент в будущем.

3) СВОП – курс валютных операций, сочетающие покупку или продажу валюты на условиях наличной сделки «спот» с одновременной продажей или покупкой той же валюты на срок по курсу « форвард», то есть она состоит из двух противоположных конверсионных операций на одинаковую сумму, заключаемую на один и тот же день.

Операции по покупке-продаже иностранной валюты 6aнки совершают как по поручению клиентов, так и за свой счет и от своего имени.

При совершении банком самостоятельных операций по купле-продаже иностранной валюты происходит соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте, т.е. его валютная позиция, которая может быть: 1) закрытой – соблюдается равенство между требованиями и обязательствами;

2) открытой, когда равенство между требованиями и обязательствами нарушается.

Открытая валютная позиция может быть двух видов:

· длинная открытая валютная позиция, когда требования превышают обязательства в инвалюте;

· короткая открытая валютная позиция, когда обязательства превышают требования в инвалюте;

Открытая валютная позиция означает для банка возникновение риска, связанного с изменением курсов валют, что может вести как к получению дополнительного дохода, так и к убыткам. Для снижения валютного риска, банки используют разные типы валютных сделок для закрытия своей валютной позиции. А также устанавливают лимиты открытой валютной позиции.

Для подсчета открытой валютной позиции в тенге определяется стоимость между величиной суммы всех длинных и коротких открытых валютных позиций в тенге. Их суммарная величина должна быть paвна контрстоимости в тенге.

Валютная позиция возникает на дату заключения сделки на покупку или продажу иностранной валюты или других валютных ценностей, а также на дату начисления процентных доходов (расходов) и зачисления на счет (списания со счета) других доходов (расходов) в иностранной

валюте.

Контроль за открытыми валютными позициями уполномоченных бан­ков осуществляется Национальным банком Республики Казахстан на основании данных оперативного учета валютных операций.

Покупка инвалюты (на условиях спот)

1) покупка наличной иностранной валюты ниже официального курса (по курсу Национального банка) на дату совершения операции:

а) на сумму приобретаемой инвалюты

Дт 1894 Требования по операциям спот

Кт 2858 «Длинная валютная позиция по иностранной валюте»;

б) одновременно на сумму в тенге, фактически затраченную на покупку иностранной валюты

Дт 1859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге(длинная

валютная позиция)»

Кт 4530 «Доходы по купле-про­даже иностранной валюты»;

2) покупка наличной иностранной валюты выше официального курса:

а) на сумму приобретаемой инвалюты

Дт 1894 Требования по операциям спот

Кт 2858 «Длинная валютная позиция»;

б) одновременно на сумму в тенге, фактически затраченную на покупку иностранной валюты

Дт 5530 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты»

Кт 2894 Обязательства по операциям спот

3) на дату валютирования сделки (по оплате за поставку инвалюты)

А) на сумму в инвалюте

Дт 2894 Обязательства по операциям спот

Кт 1051,1052

Б) на сумму в тенге, перечисляемую за покупку

Дт 1051,1052

Кт 1894 Требования по операциям спот

Продажа инвалюты (на условиях спот)

1) продажа наличной иностранной валюты ниже официального курса (по курсу Национального банка) на дату совершения операции:

а) на сумму приобретаемой инвалюты

Дт 1858 «Короткая валютная позиция по иностранной валюте»

Кт 2894 Обязательства по операциям спот

б) одновременно на сумму в тенге, фактически затраченную на покупку иностранной валюты

Дт 5530 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты»

Кт 2859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткая валютная позиция»)

2) продажа наличной иностранной валюты выше официального курса:

а) на сумму приобретаемой инвалюты

Дт 1858 «Короткая валютная позиция по иностранной валюте»

Кт 2894 Обязательства по операциям спот

б) одновременно на сумму в тенге, фактически затраченную на покупку иностранной валюты

Дт 2859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткая валютная позиция»)

Кт 4530 «Доходы по купле-продаже иностранной валюты»

3) на дату валютирования сделки (по оплате за поставку инвалюты)

А) на сумму в инвалюте

Дт 2894 Обязательства по операциям спот

Кт 1051,1052

Б) на сумму в тенге, перечисляемую за покупку

Дт 1051,1052

Кт 1894 Требования по операциям спот

2. Для осуществления клиентами валютных операций необходимо открыть валютный счет. Если у юридического лица нет в данном банке тенгового счета, для этого предоставляются следующие документы:

· копии учредительных документов, заверенные нотариально;

· заявление юридического лица об открытии валютного счета;

· образцы подписей уполномоченных лиц и оттиск печати;

· справку о постановке на учет в качестве налогоплательщика;

· свидетельство о регистрации в уполномоченном органе РК.

В банке заводится юридическое дело, в котором находятся копии кон­трактов, соглашений, договоров, согласно которым будут производиться платежи.

Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельно­стью, для открытия валютного счета в банке должны предоставить:

· заявление на открытие счета

· копию удостоверения личности;

· документ установленной формы, выданный органом налоговой
службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый
учет;

· копию документа, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации, либо
копию приравненного к нему документа (патент или лицензия).

На счет поступают валютные средства от:

· валютная выручка от экспортных операций;

· взносы в уставной капи­тал;

· пожертвования, дары;

· финансовая помощь;

· Кредиты;

· валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке.

Валютные счета регистрируются в книге, где отражаются дата открытия, наименование клиента, присвоенный номер и дополнительная информация. Одновременно открываются юридиче­ское дело и текущие счета, где собирается весь материал, связанный с движением средств по счету.

Порядок и формы учета и отчетности по валютным операциям уста­навливаются Национальным банком Республики Казахстан по согласова­нию с Министерством финансов РК и уполномоченным государственным органом статистики и обязательны для исполнения всеми юридическими и физическими лицами в Казахстане.

Все юридические и физические лица в республике обязаны представ­лять Национальному банку РК и уполномоченному банку по их обосно­ванному запросу необходимую информацию и документы в целях ис­полнения требований закона о валютном регулировании.

3. Обменные операции с наличной иностранной валютой могут осуществлять банки, имеющие ли­цензию Национального банка на организацию обменных операций с на­личной иностранной валютой. Банк при наличии у него лицензии на право совершения операций может открывать обменные пункты в месте нахождения банка или вне его. Обменный пункт при от­крытии должен быть зарегистрирован в филиалах Национального банка, и получить, регистрационное свидетельство.

Обменным пунктом могут осуществляться следующие виды валютно­-обменных операций:

· покупка и продажа наличной иностранной валюты;

· покупка и продажа платежных документов в иностранной валюте;

· прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

· прием вызвавших сомнение в их подлинности денежных знаков
иностранных государств и платежных документов в иностранной
валюте на экспертизу;

· прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в банках, служащие для расчетов по кредитным и де­
бетным картам, и их выдача;

· обмен валюты одного государства на валюту другого государства;

· замена неплатежного денежного знака иностранного государства
на платежный денежный знак того же иностранного государства.

Банк в обменном пункте может совершать все или некоторые из указанных валютно-обменных операций.

Обменные пункты проводят операции покупки, продажи и обмена на­личной иностранной валюты в соответствии с курсами покупки, продажи и кросс-курсами, установленными на основании ежедневно издаваемого письменного распоряжения руководителя уполномоченного банка.

До совершения операций с валютными ценностями работник обменного пункта должен подготовить свое рабочее место, проверить работу сигнализации, внести поступившие изменения в имеющиеся у него нормативные и информационные материалы, а также проверить и принять под расписку в соответствующих книгах имущество и технические средства, находящиеся в обменном пункте согласно описи. Об установлении расхождений или каких-либо повреждений имущества работник обменного пункта немедленно сообщает своему руководителю для принятия соответствующих мер.
Работник обменного пункта при покупке от физических лиц валюты и платежных документов в иностранной валюте обязан проверить их подлинность и платежность, а только потом произвести выдачу в обмен денег.

До начала работы обменного пункта банк обеспечивает кассира об­менного пункта авансом в наличных тенге и иностранной валюте, а также бланками платежных документов, необходимых для оформления валютно-­обменных операций. Для каждого обменного пункта банк устанавливает размер аванса в наличной иностранной валюте и тенге, который обеспечи­вает работу пункта на протяжении дня. Размер аванса устанавливается авансовой заявкой за подписью должностного лица по работе с обменными пунктами.

Выдача аванса в наличных тенге и в иностранной валюте производит­ся по расходным кассовым ордерам. Расходный ордер на выдачу аванса в наличной иностранной валюте выписывается с указанием суммы номина­ла по каждом виду валюты и общей суммы тенгового эквивалента, рассчи­танного по курсу Национального банка Республики Казахстан на дату вы­дачи аванса. На аванс в наличных тенге выписывается отдельный расход­ный ордер. Расходные ордеры выписываются бухгалтерией банка на осно­ве описи кассира, если передача ценностей кассиру обменного пункта производится через инкассатора, или на основе заявки кассира, если он получает ценности из кассы банка. Выписываются они в трех экземплярах, подписываются кассиром банка, выдавшим аванс, и получателем аванса (инкассатором или кассиром обменного пункта).

Первые экземпляры расходных ордеров остаются у кассира банка. Вторые после выдачи аванса направляются в бухгалтерию банка для от­ражения операции в учете, третьи - в обменный пункт, где помещаются кассиром в документ дня и по окончании операционного дня возвращают­ся в бухгалтерию банка. Ежедневно работником по полученной, продан­ной, купленной и сданной валюте работником обменного пункта составля­ется авансовый отчет . Все операции обменных пунктов должны быть отражены в бух­галтерском учете банка в тот день, когда они были совершены. Проводи­мые в обменных пунктах операции покупки и продажи наличной ино­странной валюты в момент проведения операции отражаются в журнале реестров купленной и проданной иностранной валюты по установленной форме.

После проведения операции работник обменного пункта в обязательном порядке выдает клиенту чек кассового аппарата либо компьютера, подтверждающий факт совершения сделки купли, продажи иностранной валюты.

После окончания рабочего дня работник обменного пункта составляет ежедневный отчет обменного пункта о покупке/продаже иностранной ва­люты и выручке. Подсчитывает валютные и другие цен­ности, сверяет их соответствие с данными отчетных документов кассового аппарата или компьютера и составляет препроводительные ведомости в трех экземплярах к каждой инкассаторской сумке с ценностями, первый экземпляр ведомости и указанные в ней ценности вкладываются кассиром в инкассаторскую сумку. Вторые экземпляры являются сопроводительны­ми документами к инкассаторским сумкам и передаются инкассатором в бухгалтерию банка для оформления приходных кассовых и внебалансовых ордеров. Третьи экземпляры препроводительных ведомостей хранятся в обменном пункте в деле.

1) Выдача обменному пункту аванса в тенге и в ино­странной валюте:

Дт 1003 «Наличность в обменных пунктах»

Кт 1001 «Наличность в кассе»;

По окончании рабочего дня остаток наличных средств инкассируется банком:

· возвращаемая обменным пунктом сумма иностранной валюты превышает первоначальную сумму, выданную под отчет:

Дт 1001 «Наличность в кассе»

Кт 2858 «Длинная валютная позиция банка по иностранной валюте»

Кт 1003 «Наличность в обменных пунктах»;

· возвращаемая обменным пунктом сумма иностранной валюты меньше чем первоначальная сумма, выданная под отчет:

Дт 1001 «Наличность в кассе»

Дт1858 «Короткая валютная позиция банка по иностранной валюте»
Кт 1003 «Наличность в обменных пунктах»;

· возвращаемая обменным пунктом сумма остатка тенге больше суммы аванса в тенге, выданной под отчет:

Дт 1001 «Наличность в кассе»

Дт 1859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной
валютной позиции)»

Кт 1003 «Наличность в обменных пунктах»;

· возвращаемая обменным пунктом сумма остатка тенге меньше суммы аванса в тенге, выданной под отчет:

Дт 1001 «Наличность в кассе»

Кт 2859 «Контрстоимость иностранной валюты в тенге (корот­кой валютной позиции)»

Кт 1003 «Наличность в обменных пунктах».[kgl]