Глоссарий. 1. Процентные доходы – это начисленные и полученные % по ссудам, размещенным депозитам, ценным бумагам

1. Процентные доходы – это начисленные и полученные % по ссудам, размещенным депозитам, ценным бумагам

2 Непроцентные доходы – это доходы от инвестиционной деятельности, валютных операций, комиссионные, а также штрафы, пени, неустойки и прочие доходы

3. Доходы от операционной деятельности банка, полученные в результате проведения банковских операций

4. Доходы от небанковской деятельности, то есть от предоставления дополнительных услуг, не характерных для банков

5.Расходы представляют собой затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечения стабильного функционирования банка.

6.Операционные расходы – связанные и полученные в результате проведения банковских операций

7. Не операционные расходы - по обеспечению функционирования банка – расходы на содержание аппарата управления, аренда, амортизационные платежи

[gl] Тема 14 Финансовая отчетность банка[:]

План лекций

1. Задачи, цели и элементы финансовой отчетности банка

2. Основные формы банковской отчетности

Литература:1,2,4,5,9,20,2428,29,37,42,43,48

Цель занятия - раскрыть цели задачи финансовой отчетности, рассмотреть элементы финансовой отчетности, изучить основные формы банковской отчетности.

Ключевые слова: финансовая отчетность банка, бухгалтерский баланса, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денег.

1.Финансовая отчетность банка – представление экономической информации о деятельности банка пользователям собранной и обработанной в бухгалтерском учете.

Целью финансовой отчетности является представление полной, значимой и достоверной информации о банке, результатах и изменениях в его деятельности, а также определение пропорций и закономерностей его развития и выявления, имеющихся финансовых резервов для принятия экономически оправданных решений.

Задачи финансовой отчетности банка:

1. Формирование полной и достоверной информации о финансово – хозяйственных процессах и результатах деятельности банка;

2. Контроль за наличием и движением денежных средств, материальных и нематериальных ценностей, финансовых ресурсов и др.

3. Обеспечение клиентов своевременной и точной информацией о движении средств на расчетные счета, судные счета и др.

Подготовка финансовой отчетности базируется на соблюдении следующих основополагающих принципов:

· Начисления– это признание результатов операций после их совершения;

· Непрерывность - это продолжение деятельности банка в будущем;

Финансовая отчетность банка должна обладать количественными и качественными характеристиками. Количественные характеристики это объемы проводимых операций отраженных в отчетности.

Качественные характеристики это свойства, обеспечивающие полезность предоставляемой информации для пользователя. К качественным характеристикам относятся:

· надежность это возможность отражения информации без ошибок и предубеждений;

· сопоставимость -это способность сопоставлять показатели отчетности по времени и по разным субъектам;

· понятность это возможность уяснить пользователями информации представленной в отчетности;

· уместность – представленная отчетность должна быть информативна.

Финансовая отчетность банка состоит из различных элементов на основе, которой дается оценка состоянию банка.

Элементы финансовой отчетности банка:

1. активы;

2. обязательства;

3. капитал;

4. доходы;

5. расходы;

Каждый из элементов должен признаваться, так как происходит движение их сумм, либо в виде выбытия, либо в виде поступления.

2.Отчетность представляет собой совокупность сведений взятых из учтенных материалов построенных по определенному принципу характеризующих различные стороны его деятельности. Отчетность банка используется для контроля за соблюдением требуемых нормативов в работе банка, для анализа состояния расчетной и платежной дисциплины, целевого использования кредитных ресурсов.

Существует текущая и годовая финансовая отчетность. Текущая отчетность представлена ежедневной, ежемесячной, квартальной и полугодовой отчетностью. Годовая отчетность это полная информация о деятельности банка, для ее подготовки необходимо проводить подготовительную работу по сбору и обработке информации. Сроки предоставления годовой отчетности с учетом заключительных оборотов определяется Национальным банком РК.

Финансовый (операционный) год банка начинается 1 января и заканчивается 31 декабря. В случае, если регистрация банка осуществлена после 1 января, то первый финансовый (операционный) год начинается со дня государственной регистрации банка и заканчивается 31 декабря того же года.

Банки публикуют годовую консолидированную финансовую отчетность, а в случае отсутствия дочерней (дочерних) организации (организаций) - неконсолидированную финансовую отчетность, а также аудиторский отчет , после подтверждения аудиторской организацией, достоверности представленных в них сведений и утверждения финансовой отчетности годовым собранием акционеров банка.

Банки ежеквартально публикуют бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, соответствующие международным стандартам финансовой отчетности, в порядке и сроки, установленные Национальным Банком, без их аудиторского подтверждения.

Отчетность банка в виде годового бухгалтерского баланса и отчета о доходах и расходах после аудиторской проверки должны быть опубликованы до 1 мая года, следующего за отчетным.

В состав годовой финансовой отчетности входят следующие формы:

1. бухгалтерский баланс банка;

2. отчет о доходах и расходах;

3. отчет о движении денежных средств;

4. отчет об изменениях в капитале;

5. пояснительная записка;

Бухгалтерский баланс является главной формой финансовой отчетности, отражающий финансовое положение банка на отчетную дату. Баланс составляется с учетом заключительных оборотов и сводного баланса финансовой отчетности. Активы и пассивы в балансе банка могут подразделяться:

· на текущие (краткосрочные) активы и обязательства - сроком до 12 месяцев;

· на долгосрочные активы и обязательства – сроком свыше 12 месяцев;

Отчет о доходах и расходах составляется на основе баланса с учетом заключительных оборотов и сводной финансовой отчетности. В данном отчете отражаются виды доходов и расходов, получаемые банком в результате проведения операций:

– это вознаграждение, сборы за обслуживание, комиссионные и др.;

– это вознаграждение, комиссионные, убытки по займам, расходы, связанные с уменьшением балансовой стоимости инвестиций, а также административные расходы;

Каждый вид доходов и расходов раскрывается отдельно, что позволяет оценить эффективность деятельности банка.

Отчет о движении денежных средствдолжен содержать информацию об изменениях в количестве наличных денег в банке, произошедших за отчетный период, а также об источниках увеличения денег и направлений их использования. Отчет о движении денег должен представлять их потоки за период классифицируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка.

Потоки по операционной деятельности банка это денежные средства для погашения займов, выплаты дивидендов сохранение операционных возможностей и осуществление новых инвестиций без обращения к внешним источникам финансирования. Примеры потоков денег от операционной деятельности банка:

· денежные поступления и платежи, связанные с банковской деятельностью;

· денежные поступления и платежи, связанные с операциями, разрешенными законодательством РК, к проведению банками, при наличии соответствующей лицензии;

· платежи поставщикам за товары и услуги;

· платежи служащим и от их лица;

· денежные выплаты или возврат подоходного налога;

Потоки по инвестиционной деятельности банка это расходы производимые для обеспечения будущего дохода и потоков денег.

Поступления и выбытия от инвестиционной деятельности:

· платежи для приобретения основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;

· денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;

· платежи для приобретения долевых и долговых инструментов других юридических лиц и долей участия в совместных предприятиях;

· денежные поступления от продажи долевых и долговых инструментов других юридических лиц и долей участия в совместных предприятиях;

Потоки от финансовой деятельности это средства юридических и физических лиц предоставляющих капитал для банка, на будущие потоки денег.

Примерами потоков денег, возникающих в результате финансовой деятельности:

· денежные поступления от эмиссии акций;

· денежные выплаты владельцам для приобретения или погашения акций банка;

· денежные поступления от выпуска долговых обязательств;

В отчете об изменениях в капитале отражается:

· чистый доход или убыток;

· статьи доходов и расходов, отражаемые в капитале;

· операции по капиталу с учредителями;

· сверка между балансовой стоимостью каждой статьи капитала;

В отчете об изменениях в капитале раскрывается сущность и сумма изменений произошедшие в результате получения дохода, выпуска акций банка, переоценки и создания резервов;

Пояснительная записка к финансовой отчетности банка отражает:

· данные о способах и методах, применяемых при подготовке отчетности;

· информация, требуемая стандартами бухгалтерского учета;

· дополнения к формам отчетности;

Консолидированный финансовый отчет – это объединение всех данных, отражающих информацию о деятельности родительских и дочерних банков как единого хозяйствующего субъекта.

Родительский банк – это банк, имеющий одну и более дочерних и/ или зависимых организаций.

Дочерняя организация - это юридическое лицо, в котором банк непосредственно или косвенно владеет или имеет возможность определять решения, принимаемые данным лицом.

Зависимая организация - это юридическое лицо, которое находится под значительным влиянием родительского банка, имеет более 20% голосующих акций и не является его дочерней организация.

Если родительскому банку принадлежит не вся дочерняя организация, а только часть и при этом имеются внешние акционеры, то возникает доля меньшинства.

Доля меньшинства это часть чистых доходов (убытков) финансово – хозяйственной деятельности и чистых активов дочерней организации, приходящаяся на долю в ее капитале, которой родительский банк не владеет непосредственно или косвенно.

[kgl]